题目
[组合题]甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，不动产转让适用增值税税率为 9%，2021年至2022年甲公司和乙公司发生如下业务：（1）甲公司2021年8月21日就应收乙公司账款5 000万元与乙公司签订合同，合同约定：乙公司以在建的一栋写字楼偿还该项债务，在乙公司开具增值税专用发票，并 将写字楼的所有权转移给甲公司之后，该项债权债务结清。2021年8月31日，甲公司和乙公司完成上述债务重组。甲公司对应收乙公司账款已计提坏账准备560万元，其公允 价值为4 360万元；乙公司用于抵偿债务的在建写字楼账面余额为3 000万元，未计提减值准备，公允价值与计税价格均为4 000万元。（2）甲公司2021年6月初从银行借入3年期、年利率为8%的一般借款3 000万元。（3）甲公司于2021年8月31日取得写字楼的所有权之后，继续用上述借款进行建造，建造过程中发生下列支出： 2021年9月1日支出500万元，11月1日支出300万元，2022年1月1日支出600万元，4月1日至9月30日由于工程发生安全事故暂停施工，10月1日继续施工，支出600万元。2022年12月31日，该写字楼达到预定可使用状态。 不考虑其他因素，回答下列问题。
[要求1]债务重组日，甲公司因该项债务重组确认的投资收益为（ ）万元。
[要求2]债务重组日，乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额为（ ）万元。
[要求3]甲公司2022年一般借款的利息费用化金额为（ ）万元。
[要求4]甲公司在2022年12月31日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本为（ ） 万元。
- A、6445.33
- B、6085.33
- C、6056.33
- D、6141.33
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
[要求1]
答案：
D
答案解析：
甲公司因该项债务重组确认的投资收益＝4360－（5000－560）＝－80（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：
乙公司因该项债务重组影响当期损益的金额＝5000－3000－4000×9%＝1640（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：
甲公司2022年一般借款利息总额＝3000×8%＝240（万元）；2022年一般借款资本化金额＝[（500＋300＋600）×6/12＋600×3/12]×8%＝68（万元）；2022年一般借款的利息费用化金额＝240－68＝172（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：
2021年8月21日取得在建工程的入账价值＝4360－4000×9%＝4000（万元）；2021年一般借款利息资本化金额＝（500×4/12＋300×2/12）×8%＝17.33（万元）；2022年12月31日写字楼达到预定可使用状态时的账面成本＝4000＋500＋300＋600＋600＋17.33＋68＝6085.33（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
该设备每年计提的折旧额＝（45－5）/5＝8（万元），经营期现金净流量＝（38－12）×（1－25%）＋8×25%＝21.5（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：净资产收益率＝销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，2021年净资产收益率＝12%×7.5×权益乘数＝0.9×权益乘数，2022年净资产收益率＝15%×6×权益乘数＝0.9×权益乘数，与2021年相比，甲公司2022年净资产收益率保持不变。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
该投资项目的净现值＝80×（P/A，6%，8）×（P/F，6%，3）－220＝80×6.2098×0.8396－220＝197.1（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
固定资产成本为730万元，达到预定可使用状态前负荷联合试车产出的产品对外销售应按收入准则及存货准则的规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益。2022年该设备应计提折旧＝730×2/10＝146（万元），2023年1至6月该设备应计提折旧＝（730－146）×2/10×6/12＝58.4（万元）。
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