题目

[组合题]长江公司2019年12月批准实施一项股份支付协议,该协议规定:2020年1月1日公司为100位中高层管理人员每位授予20000份现金股票增值权,上述人员在公司连续服务满3年后,可以自2022年12月31起,根据股票增长幅度行权获得现金,并且应当于2024年12月31日前行权完毕。(1)公司估计每份股份增值权在负债结算之前的每个资产负债表日以及结算日的公允价值和行权后的股票增值权的现金支付额,如下表所示。年份公允价值(元)支付金额(元)2020122021142022181520232220202425(2)第一年有10位管理人员离职,公司估计后两年还将有12位管理人员离职,第二年又有6位管理人员离职,公司估计还将有8位管理人员离职,第三年又有4位管理人员离职。(3)第三年年末有20位管理人员行使股票增值权,第四年年末有25位管理人员行使股票增值权,第五年年末剩余的35位管理人员全部行使了股票增值权。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

长江公司该项股份支付协议,2022年年末影响“应付职工薪酬——股份支付”账户的金额是(    )万元。

  • A、741.33
  • B、1341.33
  • C、600
  • D、794.67
[要求2]

长江公司该项股份支付协议,2024年应确认的“公允价值变动损益”金额是(    )万元。

  • A、660
  • B、624
  • C、590
  • D、210
[要求3]

长江公司该项股份支付协议,累计计提的“管理费用”金额是(    )万元。

  • A、2760
  • B、3140
  • C、2894
  • D、2550
[要求4]

长江公司该项股份支付协议,累计确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额是(    )万元。

  • A、2760
  • B、3140
  • C、2306
  • D、3350
本题来源:真题卷(一) 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案: A
答案解析:

2021年年末应付职工薪酬余额=(100-10-6-8)×20000×14×2/3=1418.67(万元);

2022年年末应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-20)×20000×18=2160(万元);

2022年年末影响应付职工薪酬的金额=2160-1418.67=741.33(万元)

[要求2]
答案: D
答案解析:

2023年末应付职工薪酬账面价值=(100-20-20-25)×2×22=1540(万元);

2024年实际行权导致应付职工薪酬借方发生额=35×2×25=1750(万元);

2024年应确认的“公允价值变动损益”金额=0-1540+1750=210(万元)。

[要求3]
答案: A
答案解析:

2020年确认的“管理费用”金额=(100-10-12)×2×12×1/3=624(万元);2021年确认的“管理费用”金额=(100-10-6-8)×2×14×2/3-624=794.67(万元);2022年确认的“管理费用”金额=(100-10-6-4-20)×2×18-(100-10-6-8)×2×14×2/3+600=1341.33(万元)。

累计计提的“管理费用”金额=624+794.67+1341.33=2760(万元)。

[要求4]
答案: D
答案解析:

2020至2022年累计确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额为2760万元,2023年确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额=1540-2160+20×25×2=380(万元);2024年确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额为210万元。

累计确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额=2760+380+210=3350(万元)。

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拓展练习

第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

转回盈余公积的金额=(150000-37500)×10%=11250((元)。

借:以前年度损益调整150000

      贷:累计折旧 150000

借:递延所得税负债37500

     贷:以前年度损益调整37500

借:盈余公积 11250

         利润分配——未分配利润  101250

    贷:以前年度损益调整112500

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第3题
[单选题]下列关于递延所得税资产的确认和计量的表述中,错误的是(  )。
  • A.无论相关的可抵扣暂时性差异的转回期间如何,递延所得税资产均不考虑折现
  • B.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,同时减记所得税费用
  • C.企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异,其所得税影响应相应调整企业合并中确认的商誉或应计入合并当期损益的金额
  • D.递延所得税资产的确认,应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限
答案解析
答案: B
答案解析:如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益时,应当减记递延所得税资产的账面价值,除原确认时计入所有者权益的递延所得税资产外,应增加所得税费用。
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第5题
[不定项选择题]

现金周转期是指企业支付现金与收到现金之间的时间段,下列对现金周转期有直接影响的有(  )。

  • A.存货周转次数
  • B.应付账款周转期
  • C.应收账款平均余额
  • D.利润总额
  • E.所有者权益增长额
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项B当选,现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。

选项A当选,存货周转期=存货周转天数=360/存货周转次数,因此存货周转次数直接影响现金周转期。

选项C当选,应收账款平均余额影响应收账款周转期,余额越高,周转期越长,会直接延长现金周转期。

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