题目
[组合题]某粮油加工企业，2023年相关业务如下：（1）1月销售食用油一批，合同约定不含增值税金额为100万元；当月委托运输企业将该批食用油运抵客户，合同注明不含增值税运费1万元，不含增值税装卸费0.5万元。（2）6月30日将年初账面原值200万元的仓库用于为其他企业存储货物，合同约定期限1年，每月收取不含增值税仓储费3万元。（3）1月购置新建厂房一间，合同约定不含增值税金额300万元，当月交付使用，4月对厂房进行排水改造，签订施工合同，合同约定不含增值税金额30万元，当期完成改造并调增厂房账面原值。10月底将其中价值100万元的部分出租并交付给承租方，合同约定租期3年，每月不含增值税租金2万元，前2个月免租金。（注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业不符合“六税两费”减半优惠政策的条件，不考虑其他税费）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]该企业业务（1）和业务（2）应缴纳的印花税是（ ）元。
[要求2]
该企业业务（2）全年应缴纳的房产税是（ ）元。
[要求3]
该企业业务（3）应缴纳的印花税是（ ）元。
[要求4]
该企业业务（3）全年应缴纳的房产税是（ ）元。
- A、28320
- B、28560
- C、31560
-
D、
32320
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：业务（1）应缴纳印花税＝1000000×0.03%＋10000×0.03%＝303（元）；业务（2）应缴纳印花税＝30000×12×0.1%＝360（元）；合计应缴纳印花税＝303＋360＝663（元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：
全年应缴纳房产税＝200×10000×（1－20%）×1.2%＝19200（元）。
[要求3]
答案：
D
答案解析：业务（3）应缴纳印花税＝3000000×0.05%＋300000×0.03%＋20000×（12×3－2）×0.1%＝2270（元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：业务（3）应缴纳房产税＝300×10000×（1－20%）×1.2%×3÷12＋330×10000×（1－20%）×1.2%×6÷12＋330×10000×（1－20%）×1.2%×2÷12＝28320（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A、C、D，资产所有权属发生了改变，不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定企业所得税收入。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得。
（2）剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。
（3）因此，投资转让所得＝19－80×20%－20＝－17（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项E，机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。
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第4题
答案解析
答案：
A,E
答案解析：
选项B，企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
选项C，其他企业按与具有合法经营资格的中介机构或个人所签订服务协议确认的收入金额的5%计算限额。
选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费佣金不得在税前扣除。
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第5题
答案解析
答案：
C,E
答案解析：
选项A，土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
选项B，土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。
选项D，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的，承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据。
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