题目
[组合题]某运输企业发生相关业务如下：（1）3月购置新建商品房一套，合同金额1000万元，4月交付使用，6月取得房地产权属机关签发的证书。 （2）4月通过拍卖取得非耕地征用性质的建设用地3600平方米，拍卖价格4000万元，5月签约出证合同，约定支付时间是8月31日，实际交付时间是9月30日。（3）9月购买货车10辆（每辆质量12吨）和客货两用车4辆（每辆质量6吨），合同金额为300万元，销售方10月开具发票。（以上合同金额不含增值税、房屋所在地房产税，计算房产余值的减除比例是20%，适用的城镇土地使用税年税额是10元/平方米，车船税客车每辆年税额800元，货车每吨年税额100元，该企业不符合“六税两费”条件）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]
业务（1）应缴纳房产税（ ）万元。
[要求2]
业务（2）应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
[要求3]
业务（3）应缴纳车船税（ ）万元。
[要求4]
该企业应缴纳的印花税（ ）万元。
- A、1.65
- B、2.29
- C、2.59
- D、2.65
本题来源：2025年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
应纳房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×8÷12＝6.4（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：
（1）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，约定支付时间是8月31日，因此9-12月应缴纳城镇土地使用税。
（2）应缴纳城镇土地使用税＝3600×10×4÷12÷10000＝1.2（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
（1）车船税纳税义务发生时间为纳税人取得船舶所有权或管理权的当月，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
（2）应缴纳车船税＝（10×12×100＋4×6×100）×3÷12÷10000＝0.36（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
应缴纳印花税＝1000×0.5‰＋4000×0.5‰＋300×0.3‰＝2.59（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低。但降低额不得超过规定的最低税额的30%。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款；选项B，契税的计税依据不包含增值税；选项C，对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，应计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。应纳税所得额＝200×4%＝8（万元）。
（2）跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策。
（3）该企业第一季度应缴纳的企业所得税＝8×25%x20%＝0.4（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B、C，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。选项D，个人从事彩票代销业务而取得的所得，按照“经营所得”征收个人所得税。
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