题目
[组合题]某运输企业发生相关业务如下：（1）3月购置新建商品房一套，合同金额1000万元，4月交付使用，6月取得房地产权属机关签发的证书。 （2）4月通过拍卖取得非耕地征用性质的建设用地3600平方米，拍卖价格4000万元，5月签约出证合同，约定支付时间是8月31日，实际交付时间是9月30日。（3）9月购买货车10辆（每辆质量12吨）和客货两用车4辆（每辆质量6吨），合同金额为300万元，销售方10月开具发票。（以上合同金额不含增值税、房屋所在地房产税，计算房产余值的减除比例是20%，适用的城镇土地使用税年税额是10元/平方米，车船税客车每辆年税额800元，货车每吨年税额100元，该企业不符合“六税两费”条件）根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]
业务（1）应缴纳房产税（ ）万元。
[要求2]
业务（2）应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
[要求3]
业务（3）应缴纳车船税（ ）万元。
[要求4]
该企业应缴纳的印花税（ ）万元。
- A、1.65
- B、2.29
- C、2.59
- D、2.65
本题来源：2025年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
应纳房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×8÷12＝6.4（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：
（1）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，约定支付时间是8月31日，因此9-12月应缴纳城镇土地使用税。
（2）应缴纳城镇土地使用税＝3600×10×4÷12÷10000＝1.2（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：
（1）车船税纳税义务发生时间为纳税人取得船舶所有权或管理权的当月，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
（2）应缴纳车船税＝（10×12×100＋4×6×100）×3÷12÷10000＝0.36（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
应缴纳印花税＝1000×0.5‰＋4000×0.5‰＋300×0.3‰＝2.59（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项B，观赏性作物的种植，按“花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，减半征收企业所得税。
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第2题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：
下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：
（1）人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书；（选项C）
（2）县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书；（选项D）
（3）总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证；（选项E）
（4）电网与用户之间签订的供用电合同；（选项A）
（5）在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为35%、35%、30%。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：转让该国债时应确认的国债利息收入＝500×（2%÷365）×200＝5.48（万元）。
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