题目
甲公司出口水泥配料用粘土应退增值税（ ）元。
业务（3）甲公司应当申报缴纳资源税（ ）元。
甲公司当月应当申报缴纳资源税（ ）元。
乙企业应缴纳车辆购置税（ ）元。
下列关于甲公司税务处理的表述，正确的有（ ）。
-
A、
当期出口水泥配料用粘土增值税免抵税额为273193元
-
B、
销售粘土同时收取的从坑口到购买方指定码头的运费，应同时计算缴纳增值税和资源税
-
C、
水泥配料用粘土出口环节不退资源税
- D、甲公司转让已使用的车辆应缴纳增值税900元
-
E、
已办理免税手续的车辆因转让不再属于免税范围的，受让人为车辆购置税纳税人
答案解析
（1）当期不得免征和抵扣税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×（适用税率－退税率），因退税率与适用税率均为13%，所以当期不得免征和抵扣税额为0。
（2）当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＋当期不得免征和抵扣税额－上期留抵税额＝1880000×13%＋420000×13%＋240000×13%－（39000＋13000＋39000＋31200）－324807＝-116807（元）。
（3）当期应纳增值税-116807元＜0，为留抵税额，涉及下一步退税。
（4）当期免抵退税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×退税率＝1500×2000×13%＝390000（元）。
（5）应退税额＝min（|-116807|，390000），当期应退税额为116807元，免抵税额＝390000－116807＝273193（元）。
（1）在计算资源税应税产品的销售额时，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。业务（2）应纳资源税＝（1880000－80000）×3%×（1－30%）＝37800（元）。
（2）业务（3）应纳资源税2520元。
（3）纳税人以资源税应税产品用于偿债，应视同销售计算缴纳资源税。业务（4）应纳资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。
（4）业务（5）应纳资源税84000元。
（5）甲公司当月应纳资源税＝37800＋2520＋5040＋84000＝129360（元）。
拓展练习
选项B，一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。
选项C，纳税人可在购进不动产的进项税额当期一次性抵扣，不用分期抵扣。
选项D，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费、不得抵扣非应税交易的，不得抵扣进项税额。
（1）净值率＝（当月期初长期资产净值÷长期资产原值）×100%＝（450÷500）×100%＝90%；
（2）当月应转出的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率＝45×90%＝40.5（万元）。
选项B，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人；电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业作为代收代缴义务人，不能作为纳税义务人。
选项C、D，烟、酒、高档手表不在零售环节缴纳消费税，所以烟酒零售商店、高档手表零售商店不属于消费税纳税义务人。
或Ctrl+D收藏本页