题目
本题来源：真题卷（二）
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答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定计税价格。不含运费和保险费。选项B，补税的计税价格以货物原进口时的计税价格为基础，按照减免税货物已进口时间或需要补缴税款的时间与监管年限的比例进行折旧。选项D，租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为计税价格，利息应当予以计入。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）医疗机构提供的医疗服务免征增值税。
（2）该企业应纳增值税＝2000÷（1＋6%）×6%－26×2000÷（1＋6%）÷[2000÷（1＋6%）＋30]＝87.61（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，作为取得土地使用权所支付的金额和旧房及建筑物的评估价格。发票价每年加计5%扣除金额＝购房发票所载金额（不含契税）×（1＋5%×年数）。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额＝800×（1＋9×5%）＋6.17＋24＝1190.17（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）甲企业接受委托加工应税消费品，且没有同类商品售价，按组成计税价格计算缴纳消费税，组成计税价格＝[1800＋200＋565÷（1＋13%）]÷（1－5%）＝2631.58（万元）。
（2）该应税消费品的80%的受托方计税价格＝2631.58×80%＝2105.26（万元），乙公司将委托加工收回的应税消费品的80%以3200万元销售，高于甲企业计税价格，应按规定缴纳消费税，并且可以扣除委托加工环节已代收代缴的消费税。应申报缴纳消费税＝3200×5%－2631.58×80%×5%＝54.74（万元）。
[要求2]
答案解析：纯电动汽车在生产销售环节不征收消费税。每辆不含增值税零售价格 90万元及以上的纯电动超豪华小汽车，仅在零售环节征收消费税。甲企业应纳消费税＝600000×9%＋84000×5%＋180000×3%＝63600（万元）。
[要求3]
答案解析：甲企业将自产的油电混合乘用车用于对外投资，应当按最高售价计算缴纳消费税。应纳消费税＝100×15×3%＝45（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（2）进项税额＝65＋9.1＝74.1（万元）。业务（6）外购建筑材料10%用于职工食堂翻新改造，不允许抵扣进项税额。进项税额＝52000＋40×90%＋159÷（1＋6%）×6%＝52045（万元）。业务（7）员工报销探亲假路费属于个人福利，不可以抵扣进项税额。进项税额＝1.08＋21÷（1＋5%）×5%＝2.08（万元）。甲企业本月准予从销项税额中抵扣的进项税额合计＝74.1＋52045＋2.08＝52121.18（万元）。
[要求5]
答案解析：业务（1）销项税额＝565÷（1＋13%）×13%＝65（万元）。业务（3）销项税额＝1344000×13%＝174720（万元）。业务（4）甲企业将自产的油电混合乘用车用于对外投资，应当按不含税市场价格计算缴纳增值税。网约车运营属于“交通运输服务”，适用9%税率缴纳增值税。销项税额＝100×12×13%＋400×9%＝192（万元）。业务（5）甲企业将自产排气量1.0升的油电混合乘用车用于职工福利，应缴纳增值税和消费税。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）＝15×（1＋8%）÷（1－1%）×8＝130.91（万元），销项税额＝130.91×13%＝17.02（万元）。甲企业本月应缴纳增值税＝65＋174720＋192＋17.02－52121.18＝122872.84（万元）。
[要求6]
答案解析：
选项B，用于测试的2辆新研制的低能耗全智能油电混合乘用车属于正常的生产环节，不缴纳增值税，也不需要缴纳消费税。
选项C，纯电动汽车在生产销售环节不征收消费税。每辆不含增值税零售价格 90 万元及以上的纯电动超豪华小汽车，仅在零售环节征收消费税。
选项D，将100辆纯电动车作为网约车，属于正常的经营活动，不属于视同销售的情形，不缴纳消费税。
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