题目
业务（1）乙公司应申报缴纳消费税（ ）万元。
业务（3）甲公司应缴纳消费税（ ）万元。
业务（4）甲公司应缴纳消费税（ ）万元。
甲公司本月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）万元。
下列关于甲公司税务处理的表述，正确的有（ ）。
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A、
新研制的低能耗全智能油电混合乘用车，用于汽博会作为展品，不需要缴纳增值税
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B、
新研制的低能耗全智能油电混合乘用车，用于测试的2辆需要同时缴纳增值税和消费税
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C、
销售纯电动车，减半征收消费税
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D、
将100辆纯电动车作为网约车，消费税视同销售，应确认消费税税额为45万元
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E、
新研制的低能耗全智能油电混合乘用车，用于汽博会作为展品，不需要缴纳消费税
答案解析
业务（1）销项税额＝565÷（1＋13%）×13%＝65（万元）。业务（3）销项税额＝1344000×13%＝174720（万元）。业务（4）甲公司将自产的油电混合乘用车用于对外投资，应当按平均售价计算缴纳增值税。网约车运营属于“交通运输服务”，适用9%税率缴纳增值税。销项税额＝100×12×13%＋400×9%＝192（万元）。业务（5）甲公司将自产排气量1.0升的油电混合乘用车用于职工福利视同销售，应缴纳增值税和消费税。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）＝15×（1＋8%）÷（1－1%）×8＝130.91（万元）。销项税额＝130.91×13%＝17.02（万元）。本月应缴纳增值税＝65＋174720＋192＋17.02－52121.18＝122872.84（万元）。
选项B，用于测试的2辆新研制的低能耗全智能油电混合乘用车属于正常的生产环节，不缴纳增值税，也不属于消费税视同销售的情形，不缴纳消费税。
选项C，纯电动车不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。
选项D，将100辆纯电动车作为网约车，属于正常的经营活动，不属于视同销售的情形，不缴纳消费税。
拓展练习
（1）不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%＝（450÷500）×100%＝90%；
（2）不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率＝45×90%＝40.5（万元）。
城市维护建设税的计税依据不包括：
（1）进口环节被海关代征的增值税、消费税税额。（选项B）
（2）境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产向税务机关缴纳的增值税税额。
（3）违反税法被加收的滞纳金、罚款等。（选项C）
（4）期末留抵退税退还的增值税。（选项D）
（5）直接减免的增值税、消费税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的“两税”税额。
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