题目
本题来源:真题卷(二)
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答案解析
答案:
D
答案解析:选项A,按照“生产生活服务——其他生产生活服务”缴纳增值税。选项B、C,按照“生产生活服务——商务辅助服务”缴纳增值税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:选项B,应当由全国人大及其常委会制定法律的事项,国务院根据全国人大及其常委会的授权决定先制定的行政法规,如国务院经全国人大及其常委会授权制定的税收暂行条例,其解释权归国务院负责,同时国务院还制定了经全国人大及其常委会授权明确的税法实施条例。
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第2题
答案解析
答案:
D
答案解析:选项A,按照“有形动产经营性租赁服务”缴纳增值税。选项B,按照“邮政服务”缴纳增值税。选项C,按照“建筑服务——安装服务”缴纳增值税。
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第3题
答案解析
答案:
D
答案解析:选项A、B,电子烟生产(进口)环节的消费税税率为36%。选项C,电子烟批发环节加征一道消费税,消费税税率为11%。
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第4题
答案解析
答案:
C,D
答案解析:选项A,个人(不含个体工商户中的一般纳税人)销售自建自用住房,免征增值税。选项B,自2026年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易,依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。选项E,一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
(1)当期不得免征和抵扣税额=(出口价格-当期免税购进原材料)×(适用税率-退税率),因退税率与适用税率均为13%,所以当期不得免征和抵扣税额为0。
(2)当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额+当期不得免征和抵扣税额-上期留抵税额=1880000×13%+420000×13%+240000×13%-(39000+13000+39000+31200)-324807=-116807(元)。
(3)当期应纳增值税-116807元<0,为留抵税额,涉及下一步退税。
(4)当期免抵退税额=(出口价格-当期免税购进原材料)×退税率=1500×2000×13%=390000(元)。
(5)应退税额=min(|-116807|,390000),当期应退税额为116807元,免抵税额=390000-116807=273193(元)。
[要求2]
答案解析:甲公司设计开采年限为30年,超过15年,2000年7月开始开采,设计可开采量600万吨,目前已开采500万吨,剩余可开采100万吨,剩余可开采储量占原设计可开采量=100÷600×100%=16.67%,低于20%,属于衰竭期矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税。业务(5)出口应纳资源税=1500×2000×4%×(1-30%)=84000(元)。
[要求3]
答案解析:甲公司以自采的粘土原矿与外购的粘土原矿混合加工成粘土原矿800吨销售,在计算应缴纳资源税时,直接扣减外购粘土原矿600吨的购进金额。业务(3)应纳资源税=(420000-300000)×3%×(1-30%)=2520(元)。
[要求4]
答案解析:
(1)在计算资源税应税产品的销售额时,计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。业务(2)应纳资源税=(1880000-80000)×3%×(1-30%)=37800(元)。
(2)业务(3)应纳资源税2520元。
(3)纳税人以资源税应税产品用于偿债,应视同销售计算缴纳资源税。业务(4)应纳资源税=240000×3%×(1-30%)=5040(元)。
(4)业务(5)应纳资源税84000元。
(5)甲公司当月应纳资源税=37800+2520+5040+84000=129360(元)。
[要求5]
答案解析:免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满一年扣减10%。使用年限取整计算,不满一年的不计算在内,使用满10年,无须纳税。乙企业应缴纳车辆购置税=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%=160000×(1-4×10%)×10%=9600(元)。
[要求6]
答案解析:选项B,计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。在计算资源税应税产品的资源税销售额时,要将运费从销售额中扣除,因此运费不需要缴纳资源税。选项D,甲公司销售自己使用过的用于职工福利的车辆,在购入时不得抵扣且未抵扣进项税额,按照简易计税办法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应缴纳增值税=30900÷(1+2%)×2%=605.88(元)。
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