2026年5月某企业（一般纳税人）将2024年4月购入作为民宿经营的酒店改为职工宿舍，公寓原值500万元，截至2026年5月初已计提折旧50万元。购入时取得增值税专用发票税额45万元，已申报抵扣。当月应转出的进项税额为（　　）万元。|真题卷（二）-之了课堂

题目

[单选题]2026年5月某企业（一般纳税人）将2024年4月购入作为民宿经营的酒店改为职工宿舍，公寓原值500万元，截至2026年5月初已计提折旧50万元。购入时取得增值税专用发票税额45万元，已申报抵扣。当月应转出的进项税额为（　　）万元。

A.4.50
B.40.50
C.0
D.45.00

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答案解析

答案： B

答案解析：

（1）净值率＝（当月期初长期资产净值÷长期资产原值）×100%＝（450÷500）×100%＝90%；

（2）当月应转出的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率＝45×90%＝40.5（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列税收措施中，属于税收优惠形式的有（　　）。

A.即征即退
B.起征点
C.税收附加
D.税收加成
E.免征额

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：选项C、D，税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施。

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第2题

[不定项选择题]下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（　　）。

A.采取赊销方式销售货物，无书面合同且未开具发票的为货物发出的当天
B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人提供服务的，书面合同未确定付款日期且未开具发票的为服务开始的当天
D.单位将自产货物无偿赠送给福利院的，为货物发出的当天
E.采取先收取价款再分期提供租赁服务，为首次提供服务实际开始日和合同约定的当日孰先确定

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，纳税人提供服务的，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

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第3题

[不定项选择题]下列关于环境保护税的说法中，正确的有（　　）。

A.直接向环境排放的炉渣属于应税固体废物
B.医院直接排放的污水属于应税水污染物
C.固体废物按照固体废物的产生量作为计税依据
D.燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税
E.应税大气污染物在排放口所在地申报纳税

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：选项C，固体废物按照固体废物的排放量作为计税依据。

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第4题

[组合题]

甲咨询服务公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，2026年1月发生下列业务：

（1）提供境内咨询服务，取得含税收入1272万元；向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务，取得收入50万元。

（2）甲公司将2015年购置的办公用房对外出租，租赁期自2026年1月1日起算，每月租金21万元（含税），首月免租金，2月租金已收取，甲公司选择按简易计税方法申报增值税。

（3）购进一批微波炉、冰箱等电器，取得增值税专用发票注明金额 30 万元、税额 3.9 万元，将其全部安置于茶水间供员工使用。

（4）自境外某公司购入一项“连锁经营权”，支付含税使用费63.6万元，取得代扣代缴增值税完税凭证，“连锁经营权”10%的部分用于本公司免税项目使用。

（5）当月其他购进取得增值税专用发票注明税额16.03万元，其中准予抵扣的金额为15.67万元，假设本月购进项目支付的进项税额都在本月申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同应税交易，不征收增值税。应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。

[要求2]

答案解析：“连锁经营权”属于其他无形资产。取得原值不超过 500 万元的单项无形资产用于一般计税项目和免税项目，进项税额可全额抵扣。进项税额＝63.6÷（1＋6%）×6%＝3.60（万元）。

[要求3]

答案解析：业务（3）纳税人购进并用于集体福利、个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。

[要求4]

答案解析：

（1）业务（1）销项税额＝1272÷（1＋6%）×6%＝72（万元）。向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务适用增值税零税率。

（2）业务（2）选择简易计税，应纳增值税＝21÷（1＋5%）×5%＝1（万元）。

（3）业务（3）进项税额不得抵扣。

（4）甲公司准予从销项税额中抵扣的进项税额＝3.6＋15.67＝19.27（万元）。

（5）当期应纳增值税＝（72－19.27）＋1＝53.73（万元）。

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第5题

[组合题]

位于A地的甲矿业开采公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，A地粘土矿山设计开采年限为30年，相关开采信息如下表。

开采许可证注明的开采起始日期	设计可开采量（万吨）	已开采量（万吨）	剩余可开采量（万吨）
2000年7月	600	500	100

甲公司2026年1月发生的经营业务如下：

（1）购进采掘设备一台，取得增值税专用发票上注明价款300000元，税额39000元。购进设备修理零部件一批，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税额13000元。

（2）开采粘土原矿10000吨，当月销售3000吨，开具增值税专用发票上注明金额1880000元。（含从坑口到购买方指定码头的不含税运费80000元，取得增值税普通发票），粘土原矿已发出，款项已收讫。

（3）自B地乙矿业企业购买粘土原矿600吨，取得增值税专用发票上注明的金额300000元，税额39000元。将其全部与自采粘土原矿200吨混合加工成粘土原矿800吨，当月全部销售，取得不含税销售额420000元。

（4）以自采粘土原矿400吨偿付所欠某企业货款，已于当月移送并开具增值税专用发票，并取得对方开具的增值税专用发票注明的价款240000元，税额31200元。

（5）当月出口自产水泥配料用粘土2000吨，离岸价1500元/吨。

（6）向乙企业转让一辆自用的设有固定装置的非运输专用作业车，取得含税转让收入30900元。该车辆为2021年8月购入且用于职工福利项目，不含税购置价款160000元，未抵扣进项税额，属于免税范围未缴纳车辆购置税。乙企业购入后将其改装为运输车辆。

其他相关资料：上期增值税留抵税额为324807元，A地粘土原矿和水泥配料用粘土的资源税税率分别为3%和4%，水泥配料用粘土的增值税出口退税率为13%，取得的合法抵扣凭证已在当期申报抵扣。甲公司选择按照剩余可开采储量作为衰竭矿山的判定标准。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）当期不得免征和抵扣税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×（适用税率－退税率），因退税率与适用税率均为13%，所以当期不得免征和抵扣税额为0。

（2）当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＋当期不得免征和抵扣税额－上期留抵税额＝1880000×13%＋420000×13%＋240000×13%－（39000＋13000＋39000＋31200）－324807＝-116807（元）。

（3）当期应纳增值税-116807元＜0，为留抵税额，涉及下一步退税。

（4）当期免抵退税额＝（出口价格－当期免税购进原材料）×退税率＝1500×2000×13%＝390000（元）。

（5）应退税额＝min（|-116807|，390000），当期应退税额为116807元，免抵税额＝390000－116807＝273193（元）。

[要求2]

答案解析：甲公司设计开采年限为30年，超过15年，2000年7月开始开采，设计可开采量600万吨，目前已开采500万吨，剩余可开采100万吨，剩余可开采储量占原设计可开采量＝100÷600×100%＝16.67%，低于20%，属于衰竭期矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。业务（5）出口应纳资源税＝1500×2000×4%×（1－30%）＝84000（元）。

[要求3]

答案解析：甲公司以自采的粘土原矿与外购的粘土原矿混合加工成粘土原矿800吨销售，在计算应缴纳资源税时，直接扣减外购粘土原矿600吨的购进金额。业务（3）应纳资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。

[要求4]

答案解析：

（1）在计算资源税应税产品的销售额时，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。业务（2）应纳资源税＝（1880000－80000）×3%×（1－30%）＝37800（元）。

（2）业务（3）应纳资源税2520元。

（3）纳税人以资源税应税产品用于偿债，应视同销售计算缴纳资源税。业务（4）应纳资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。

（4）业务（5）应纳资源税84000元。

（5）甲公司当月应纳资源税＝37800＋2520＋5040＋84000＝129360（元）。

[要求5]

答案解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减10%。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内，使用满10年，无须纳税。乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。

[要求6]

答案解析：选项B，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。在计算资源税应税产品的资源税销售额时，要将运费从销售额中扣除，因此运费不需要缴纳资源税。选项D，甲公司销售自己使用过的用于职工福利的车辆，在购入时不得抵扣且未抵扣进项税额，按照简易计税办法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应缴纳增值税＝30900÷（1＋2%）×2%＝605.88（元）。

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