拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:
(1)医疗机构提供的医疗服务免征增值税。
(2)该企业应纳增值税=2000÷(1+6%)×6%-26×2000÷(1+6%)÷[2000÷(1+6%)+30]=87.61(万元)。
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第2题
答案解析
答案:
D
答案解析:纳税人自产自用的应税消费品,在计算征收消费税时,没有同类消费品销售价格,应按组成计税价格计算纳税。应缴纳消费税=(5+5×5%)÷(1-10%)×10%×10000=5833.33(元)。
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第4题
答案解析
答案:
D
答案解析:一般纳税人提供劳务派遣服务,代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金,允许从含税销售额中扣除,适用6%的税率计算缴纳增值税。甲公司当月销项税额=(62-40-4-3-2)÷(1+6%)×6%=0.74(万元)。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
(1)当期不得免征和抵扣税额=(出口价格-当期免税购进原材料)×(适用税率-退税率),因退税率与适用税率均为13%,所以当期不得免征和抵扣税额为0。
(2)当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额+当期不得免征和抵扣税额-上期留抵税额=1880000×13%+420000×13%+240000×13%-(39000+13000+39000+31200)-324807=-116807(元)。
(3)当期应纳增值税-116807元<0,为留抵税额,涉及下一步退税。
(4)当期免抵退税额=(出口价格-当期免税购进原材料)×退税率=1500×2000×13%=390000(元)。
(5)应退税额=min(|-116807|,390000),当期应退税额为116807元,免抵税额=390000-116807=273193(元)。
[要求2]
答案解析:甲公司设计开采年限为30年,超过15年,2000年7月开始开采,设计可开采量600万吨,目前已开采500万吨,剩余可开采100万吨,剩余可开采储量占原设计可开采量=100÷600×100%=16.67%,低于20%,属于衰竭期矿山。从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税。业务(5)出口应纳资源税=1500×2000×4%×(1-30%)=84000(元)。
[要求3]
答案解析:甲公司以自采的粘土原矿与外购的粘土原矿混合加工成粘土原矿800吨销售,在计算应缴纳资源税时,直接扣减外购粘土原矿600吨的购进金额。业务(3)应纳资源税=(420000-300000)×3%×(1-30%)=2520(元)。
[要求4]
答案解析:
(1)在计算资源税应税产品的销售额时,计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。业务(2)应纳资源税=(1880000-80000)×3%×(1-30%)=37800(元)。
(2)业务(3)应纳资源税2520元。
(3)纳税人以资源税应税产品用于偿债,应视同销售计算缴纳资源税。业务(4)应纳资源税=240000×3%×(1-30%)=5040(元)。
(4)业务(5)应纳资源税84000元。
(5)甲公司当月应纳资源税=37800+2520+5040+84000=129360(元)。
[要求5]
答案解析:免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的,纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准,每满一年扣减10%。使用年限取整计算,不满一年的不计算在内,使用满10年,无须纳税。乙企业应缴纳车辆购置税=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%=160000×(1-4×10%)×10%=9600(元)。
[要求6]
答案解析:选项B,计入销售额中的相关运杂费用,凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的,准予从销售额中扣除。在计算资源税应税产品的资源税销售额时,要将运费从销售额中扣除,因此运费不需要缴纳资源税。选项D,甲公司销售自己使用过的用于职工福利的车辆,在购入时不得抵扣且未抵扣进项税额,按照简易计税办法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应缴纳增值税=30900÷(1+2%)×2%=605.88(元)。
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