题目

[组合题]格明公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2025年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2025年全年制造费用预算                                                                                                                                                    单位：元项目2025年度合计第一季度第二季度第三季度第四季度直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用：        间接人工费用50160530645438455440213048        水电与维修费用41040434164449645360174312变动制造费用小计912009648098880100800387360固定制造费用：        设备租金38600386003860038600154400        管理人员工资1740017400174001740069600固定制造费用小计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602025年3月31日公司在编制2025年第二季度至2026年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
[要求1]

以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用预算工时分配率；②水电与维修费用预算工时分配率。

[要求2]

根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用总预算额；②每季度设备租金预算额。

[要求3]

计算填列下表中用字母表示的项目（可不列计算过程）：

2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算

 单位：元

项目

2025年度

2026年度

合计

第二季度

第三季度

第四季度

第一季度

直接人工预算总工时（小时）

12100

×

×

11720

48420

变动制造费用：


间接人工费用

A

×

×

B

×

        水电与维修费用

C

×

×

D

×

变动制造费用小计

×

×

×

×

493884

固定制造费用：


        设备租金

E

×

×

×

×

        管理人员工资

F

×

×

×

×

固定制造费用小计

×

×

×

×

×

制造费用合计

171700

×

×

×

687004

表内的“×”为省略的数值。


本题来源：第一节 全面预算概述及其编制 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析：

①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）

②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）

[要求2]
答案解析：

①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）

②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）

[要求3]
答案解析：

2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算

                                                                                                                                                        单位：元

项目

2025年度

2026年度

合计

第二季度

第三季度

第四季度

第一季度

直接人工预算总工时（小时）

12100

×

×

11720

48420

变动制造费用：


        间接人工费用

79860

×

×

77352

×

        水电与维修费用

43560

×

×

42192

×

变动制造费用小计

×

×

×

×

493884

固定制造费用：


        设备租金

30880

×

×

×

×

       管理人员工资

17400

×

×

×

×

固定制造费用小计

×

×

×

×

×

制造费用合计

171700

×

×

×

687004

计算说明：

A=6.6×12100=79860（元）

C=3.6×12100=43560（元）

B=6.6×11720=77352（元）

D=3.6×11720=42192（元）

E=30880（元）

F=17400（元）

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是（　　）。

  • A.

    制造费用支出，全部是用现金支付的  

  • B.

    固定制造费用预算，通常与本期产量无关

  • C.

    变动制造费用预算以生产预算为基础来编制  

  • D.

    变动制造费用分配率＝变动制造费用合计/直接人工总工时

答案解析
答案： A
答案解析：

制造费用中，除折旧外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。选项A当选。

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第2题
[单选题]

甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计第一季度和第二季度的销售量分别为150件和200件，第一季度的预计生产量是（　　）件。

  • A.

    145  

  • B.

    150

  • C.

    155

  • D.

    170

答案解析
答案： C
答案解析：

预计第一季度期初产成品存货＝150×10%＝15（件），

预计第一季度期末产成品存货＝200×10%＝20（件），

预计第一季度的预计生产量＝150＋20－15＝155（件）。

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第3题
[不定项选择题]下列各项中，属于财务预算的有（　）。
  • A.现金预算
  • B.营业预算
  • C.利润表预算
  • D.资产负债表预算
答案解析
答案： A,C,D
答案解析：财务预算是企业的综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。
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第4题
[不定项选择题]

甲批发公司销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，甲公司计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列说法中正确的有（　　）。

  • A.8月份期初存货为240件
  • B.8月份采购量为1180件
  • C.8月份期末存货为220件
  • D.第三季度采购量为3300件
答案解析
答案： A,B,C
答案解析：

8月份期初存货＝7月份的期末存货＝1200×20%=240（件），选项A当选；

8月份采购量=1200+1100×20%-240=1180（件），选项B当选；

8月份期末存货=1100×20%=220（件），选项C当选；

因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的采购量，选项D不当选。

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第5题
[单选题]

A公司正在编制2025年各季度销售预算。销售货款当季收回60%，次季度收回35%，下下季度收回货款5%。2025年的期初应收账款余额为24000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，则2025年第一季度可以收回期初应收账款（　　）元。 　　

  • A.

    11000

  • B.

    21500

  • C.

    24000

  • D.

    无法计算

答案解析
答案： B
答案解析：

2025年期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年第三季度货款的5%（可在2025年第一季度全部收回）。上年第四季度的销售额为（24000－4000）÷40%＝50000（元），在2025年第一季度收回50000×35%＝17500（元）。2025年第一季度收回的期初应收账款＝17500＋4000＝21500（元）。

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