题目
[组合题]格明公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2025年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2025年全年制造费用预算                                                                                                                                                    单位：元项目2025年度合计第一季度第二季度第三季度第四季度直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用：        间接人工费用50160530645438455440213048        水电与维修费用41040434164449645360174312变动制造费用小计912009648098880100800387360固定制造费用：        设备租金38600386003860038600154400        管理人员工资1740017400174001740069600固定制造费用小计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602025年3月31日公司在编制2025年第二季度至2026年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
[要求1]

以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用预算工时分配率；②水电与维修费用预算工时分配率。

[要求2]

根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用总预算额；②每季度设备租金预算额。

[要求3]

计算填列下表中用字母表示的项目（可不列计算过程）：

2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算

 单位：元

项目

2025年度

2026年度

合计

第二季度

第三季度

第四季度

第一季度

直接人工预算总工时（小时）

12100

×

×

11720

48420

变动制造费用：


间接人工费用

A

×

×

B

×

        水电与维修费用

C

×

×

D

×

变动制造费用小计

×

×

×

×

493884

固定制造费用：


        设备租金

E

×

×

×

×

        管理人员工资

F

×

×

×

×

固定制造费用小计

×

×

×

×

×

制造费用合计

171700

×

×

×

687004

表内的“×”为省略的数值。


本题来源：第一节 全面预算概述及其编制 点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析：

①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）

②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）

[要求2]
答案解析：

①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）

②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）

[要求3]
答案解析：

2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算

                                                                                                                                                        单位：元

项目

2025年度

2026年度

合计

第二季度

第三季度

第四季度

第一季度

直接人工预算总工时（小时）

12100

×

×

11720

48420

变动制造费用：


        间接人工费用

79860

×

×

77352

×

        水电与维修费用

43560

×

×

42192

×

变动制造费用小计

×

×

×

×

493884

固定制造费用：


        设备租金

30880

×

×

×

×

       管理人员工资

17400

×

×

×

×

固定制造费用小计

×

×

×

×

×

制造费用合计

171700

×

×

×

687004

计算说明：

A=6.6×12100=79860（元）

C=3.6×12100=43560（元）

B=6.6×11720=77352（元）

D=3.6×11720=42192（元）

E=30880（元）

F=17400（元）

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拓展练习
第1题
[单选题]

甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计第一季度和第二季度的销售量分别为150件和200件，第一季度的预计生产量是（　　）件。

  • A.

    145  

  • B.

    150

  • C.

    155

  • D.

    170

答案解析
答案： C
答案解析：

预计第一季度期初产成品存货＝150×10%＝15（件），

预计第一季度期末产成品存货＝200×10%＝20（件），

预计第一季度的预计生产量＝150＋20－15＝155（件）。

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第2题
[单选题]

下列关于全面预算的说法中，不正确的是（    ）。

  • A.

    销售预算是年度预算的编制起点

  • B.

    生产预算不涉及现金收支

  • C.

    资产负债表预算和利润表预算反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合

  • D.

    资本预算属于财务预算

答案解析
答案： D
答案解析：

资本预算属于投资预算，财务预算包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等，选项D当选。

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第3题
[不定项选择题]下列预算中，可用于编制产品成本预算的有（　）。
  • A.生产预算  
  • B.直接材料预算  
  • C.直接人工预算
  • D.制造费用预算
答案解析
答案： A,B,C,D
答案解析：产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。
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第4题
[不定项选择题]甲公司正在编制全面预算，下列各项中，以生产预算为编制基础的有（      ）。（2017年）
  • A.销售预算
  • B.直接人工预算
  • C.直接材料预算
  • D.变动制造费用预算
答案解析
答案： B,C,D
答案解析：生产预算是在销售预算的基础上编制的，选项A不当选。
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第5题
[单选题]

下列预算中，属于财务预算的是（　　）。 　　

  • A.销售预算
  • B.生产预算
  • C.产品成本预算
  • D.资产负债表预算
答案解析
答案： D
答案解析：财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。
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