题目

[组合题]格明公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2025年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2025年全年制造费用预算                                                                                                                                                    单位：元项目2025年度合计第一季度第二季度第三季度第四季度直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用：        间接人工费用50160530645438455440213048        水电与维修费用41040434164449645360174312变动制造费用小计912009648098880100800387360固定制造费用：        设备租金38600386003860038600154400        管理人员工资1740017400174001740069600固定制造费用小计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602025年3月31日公司在编制2025年第二季度至2026年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
[要求1]

以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用预算工时分配率；②水电与维修费用预算工时分配率。

[要求2]

根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用总预算额；②每季度设备租金预算额。

[要求3]

计算填列下表中用字母表示的项目（可不列计算过程）：

2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算

 单位：元

项目

2025年度

2026年度

合计

第二季度

第三季度

第四季度

第一季度

直接人工预算总工时（小时）

12100

×

×

11720

48420

变动制造费用：


间接人工费用

A

×

×

B

×

        水电与维修费用

C

×

×

D

×

变动制造费用小计

×

×

×

×

493884

固定制造费用：


        设备租金

E

×

×

×

×

        管理人员工资

F

×

×

×

×

固定制造费用小计

×

×

×

×

×

制造费用合计

171700

×

×

×

687004

表内的“×”为省略的数值。


本题来源：第一节 全面预算概述及其编制 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析：

①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%）=6.6（元/小时）

②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）

[要求2]
答案解析：

①间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）

②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元）

[要求3]
答案解析：

2025年第二季度至2026年第一季度制造费用预算

                                                                                                                                                        单位：元

项目

2025年度

2026年度

合计

第二季度

第三季度

第四季度

第一季度

直接人工预算总工时（小时）

12100

×

×

11720

48420

变动制造费用：


        间接人工费用

79860

×

×

77352

×

        水电与维修费用

43560

×

×

42192

×

变动制造费用小计

×

×

×

×

493884

固定制造费用：


        设备租金

30880

×

×

×

×

       管理人员工资

17400

×

×

×

×

固定制造费用小计

×

×

×

×

×

制造费用合计

171700

×

×

×

687004

计算说明：

A=6.6×12100=79860（元）

C=3.6×12100=43560（元）

B=6.6×11720=77352（元）

D=3.6×11720=42192（元）

E=30880（元）

F=17400（元）

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是（　　）。

  • A.

    制造费用支出，全部是用现金支付的  

  • B.

    固定制造费用预算，通常与本期产量无关

  • C.

    变动制造费用预算以生产预算为基础来编制  

  • D.

    变动制造费用分配率＝变动制造费用合计/直接人工总工时

答案解析
答案： A
答案解析：

制造费用中，除折旧外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。选项A当选。

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第2题
[单选题]

甲企业生产一种产品，每件产品消耗材料10千克。预计本期产量155件，下期产量198件，本期期初材料310千克，期末材料按下期产量用料的20%确定。本期预计材料采购量为（　　）千克。（2017年）

  • A.

    186

  • B.

    1464

  • C.

    1636

  • D.

    1946

答案解析
答案： C
答案解析：

本期期末材料=198×10×20%=396（千克），本期预计材料采购量=生产需用量+期末材料-期初材料=155×10+396-310=1636（千克）。

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第3题
[不定项选择题]下列关于营业预算编制的说法中，不正确的有（　）。
  • A.生产预算是整个预算的编制起点
  • B.生产预算中不涉及现金收支
  • C.产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总
  • D.销售和管理费用预算以销售预算为基础
答案解析
答案： A,C,D
答案解析：销售预算是整个预算的编制起点，选项A当选；生产预算是唯一只反映实物量，不涉及价值量的预算，故不涉及现金收支，选项B不当选；产品成本预算是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，选项C当选；销售费用预算以销售预算为基础，管理费用预算一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整，选项D当选。
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第4题
[单选题]

甲公司生产A产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件A产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。甲公司二季度的预计材料采购量为（　　）千克。

  • A.

    1534

  • B.

    1640

  • C.

    1654

  • D.

    1668

答案解析
答案： C
答案解析：

二季度产量=800+900×10%-800×10%=810（件）；

三季度产量=900+850×10%-900×10%=895（件）；

二季度材料采购量=810×2+895×2×20%-810×2×20%=1654（千克）。

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第5题
[单选题]

A公司正在编制2025年各季度销售预算。销售货款当季收回60%，次季度收回35%，下下季度收回货款5%。2025年的期初应收账款余额为24000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，则2025年第一季度可以收回期初应收账款（　　）元。 　　

  • A.

    11000

  • B.

    21500

  • C.

    24000

  • D.

    无法计算

答案解析
答案： B
答案解析：

2025年期初应收账款由两部分组成，一是上年第四季度货款的40%，二是上年第三季度货款的5%（可在2025年第一季度全部收回）。上年第四季度的销售额为（24000－4000）÷40%＝50000（元），在2025年第一季度收回50000×35%＝17500（元）。2025年第一季度收回的期初应收账款＝17500＋4000＝21500（元）。

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