题目
[组合题]（本小题5分）2024年11月，某市税务机关拟对辖区内甲房地产开发公司（增值税一般纳税人）开发的商品房项目进行土地增值税清算。甲房地产开发公司提供的项目资料如下：（1）2020年5月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证），支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2020年7月。（2）销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额15960万元。（3）出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2024年10月1日至2027年9月30日。一次性取得3年含税租金1090万元。（4）房地产开发成本共计7500万元，该开发成本由销售的商品房分担80%。其中，包含支付给乙公司的施工劳务费4200万元（取得的增值税专用发票上注明税额378万元，备注栏注明建筑服务发生地名称及项目名称）；资本化利息300万元，其余为人工成本，均取得合规凭证。（5）在该商品房开发、销售期间共计发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用200万元。（其他相关资料：利息支出能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊；甲公司所在地省政府规定的其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣，与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]计算出租和出售房地产的增值税销项税额。
[要求2]
计算土地增值税清算过程中，允许扣除的与转让环节有关的税金。
[要求3]
计算土地增值税清算过程中，允许扣除的金额合计。
[要求4]
计算甲公司应缴纳的土地增值税。
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案解析：
出租房地产的销项税额＝1090÷（1＋9%）×9%＝90（万元）（0.5分）
出售房地产的销项税额＝（15960－6000×60%×80%）÷（1＋9%）×9%＝1080（万元）（0.5分）
[要求2]
答案解析：
本项目出售部分对应的增值税应纳税额＝1080－378×80%＝777.6（万元）
允许扣除的与转让环节有关的税金＝777.6×（7%＋3%＋2%）＝93.31（万元）（1分）
[要求3]
答案解析：
允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（6000＋210）×60%×80%＝2980.8（万元）
允许扣除的房地产开发成本＝（7500－300）×80%＝5760（万元）
允许扣除的房地产开发费用＝（300＋200）×80%＋（2980.8＋5760）×5%＝837.04（万元）
允许加计扣除的金额＝（2980.8＋5760）×20%＝1748.16（万元）
允许扣除项目的合计金额＝2980.8＋5760＋837.04＋93.31＋1748.16＝11419.31（万元）（2分）
注：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
[要求4]
答案解析：
不含增值税销售额＝15960－1080＝14880（万元）
增值额＝14880－11419.31＝3460.69（万元）
增值率＝3460.69÷11419.31×100%＝30.31%，适用税率30%，速算扣除系数为0%。
应缴纳的土地增值税＝3460.69×30%＝1038.21（万元）（1分）
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业以前年度应扣未扣的实际资产损失，允许追补至损失发生年度扣除，但是追补年限不超过5年。本题中，2018年发生的实际资产损失至2024年已超过追补扣除期限，因此该损失不得追补扣除。因债务人依法宣告破产无法追偿的预付款项，属于“法定资产损失”，允许在申报年度扣除。2024年应缴纳企业所得税＝500×25%＝125（万元）。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：可由合并企业（甲企业）弥补的被合并企业（乙企业）亏损的限额＝4000×4%＝160（万元）。甲企业2024年度应缴纳企业所得税税额＝（1400－160）×25%＝310（万元）。
点此查看答案
第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：在我国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税。包括以下情形：（1）应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内（选项B不当选）；（2）应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；（3）应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权（选项D不当选）；（4）应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务（选项A当选，选项C不当选）。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：逃避缴纳税款数额巨大（50万元以上）并且占应纳税额30%以上的，应被追究刑事责任，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，选项A不当选。纳税人有规定的逃避缴纳税款行为，在公安机关立案前，经税务机关依法下达追缴通知后，在规定的期限或者批准延缓、分期缴纳的期限内足额补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并全部履行税务机关作出的行政处罚决定，且5年内未因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予2次以上行政处罚的，不予追究刑事责任，选项B不当选。纳税人有逃避缴纳税款行为，税务机关没有依法下达追缴通知的，依法不予追究刑事责任，选项D不当选。
点此查看答案
第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：节能汽车减半征收车船税，选项A当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项B不当选。境内单位和个人租入的外国籍船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项C不当选。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆、船舶，选项D当选。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页