题目
回答甲公司缴纳关税的期限。
判断20件补发货物、8件退换货物是否需要缴纳关税，并说明理由。
说明5件损坏货物已缴纳的关税和增值税应如何处理。
答案解析
关税计税价格＝（1000×0.1＋10）×（1＋0.3%）＝110.33（万元）
进口环节应缴纳的关税＝110.33×20%＝22.07（万元）（1分）
进口环节应缴纳的增值税＝（110.33＋22.07）×13%＝17.21（万元）（1分）
完成申报之日起15日内（0.5分）或者次月第5个工作日结束前（0.5分）。
注：选择汇总征税模式的，纳税人可以自完成申报之日起15日内或者次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。
均不需要缴纳关税。（0.5分）
理由：因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。（0.5分）
5件损坏货物已缴纳的关税，属于多缴税款，甲公司可以自缴纳税款之日起3年内，书面申请退还关税并加算银行同期活期存款利息（0.5分）；其对应的增值税进项税额因已抵扣，不予退还（0.5分）。
拓展练习
A企业取得的货运收入，应采用一般计税方法按照9%税率计算缴纳增值税；取得的装卸收入，应采用简易计税方法按3%征收率计算缴纳增值税。（0.5分）
业务（1）的销项税额＝200×9%＝18（万元）（0.5分）
不正确。（0.5分）
业务（2）的销项税额＝100×9%＝9（万元）（0.5分）
注：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均应以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。本题中，A企业应按向乙企业提供的不含税金额100万元的货物运输确认销售额，按30万元净额结算款项开具发票的行为不正确。
业务（3）的增值税应纳税额＝8.24÷（1＋3%）×3%＝0.24（万元）（1分）
2025年应缴纳的房产税＝1000×（1－20%）×1.2%÷12×4＋60÷3×8×12%＝22.4（万元）（1分）
2025年应缴纳的城镇土地使用税＝1×30÷12×4＋1×30÷12×8×50%＝20（万元）（1分）
业务（5）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：被保险人获得的保险赔付不征收增值税。（0.5分）
业务（6）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。（0.5分）
业务（7）允许抵扣的进项税额＝5＋5.25÷（1＋5%）×5%＋1.09÷（1＋9%）×9%＋0.05＝5.39（万元）（1分）
业务（9）不得抵扣的进项税额＝40×13%×[5＋8.24÷（1＋3%）＋60＋1200×5%÷12]÷[200＋5＋100＋8.24÷（1＋3%）＋60＋1200×5%÷12]＝1.07（万元）
业务（9）允许抵扣的进项税额＝40×13%－1.07＝4.13（万元）（2分）
注：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照销售比例计算不得抵扣的进项税额。
A企业当月增值税应纳税额＝18＋9－5.39－15.87－4.13＋5×3%＋0.24＋60×5%＝5（万元）（1分）
A企业当月应缴纳的城市维护建设税＝5×7%＝0.35（万元）（1分）
A企业当月应缴纳的教育费附加＝5×3%＝0.15（万元）（1分）
A企业当月应缴纳的地方教育附加＝5×2%＝0.1（万元）（1分）
或：A企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝5×（7%＋3%＋2%）＝0.6（万元）（3分）
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