.2024年6月，甲居民企业吸收合并乙企业。合并日，被合并企业以前年度未弥补的亏损为400万元，净资产的计税基础2500万元、公允价值4000万元；截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%。该业务符合特殊性税务处理条件，2024年甲企业会计利润总额为1400万元，适用25%的企业所得税税率，则2024年甲企业应缴纳企业所得税税额（　　）万元。|2025年注会《税法》第二次万人模考-之了课堂

题目

[单选题].2024年6月，甲居民企业吸收合并乙企业。合并日，被合并企业以前年度未弥补的亏损为400万元，净资产的计税基础2500万元、公允价值4000万元；截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%。该业务符合特殊性税务处理条件，2024年甲企业会计利润总额为1400万元，适用25%的企业所得税税率，则2024年甲企业应缴纳企业所得税税额（　　）万元。

A.335
B.310
C.325
D.250

本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：可由合并企业（甲企业）弥补的被合并企业（乙企业）亏损的限额＝4000×4%＝160（万元）。甲企业2024年度应缴纳企业所得税税额＝（1400－160）×25%＝310（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据《城市维护建设税法》，城市维护建设税的适用税率应根据（　　）确定。

A.纳税人经营地
B.纳税人申报地
C.纳税人注册地
D.纳税人所在地

答案解析

答案： D

答案解析：城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，适用不同税率，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列关于对应税噪声征收环境保护税的表述中，错误的是（　　）。

A.沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额
B.噪声声源1个月内超标不足15天的，减半征收环境保护税
C.昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征
D.应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数乘以具体适用税额

答案解析

答案： D

答案解析：应税噪声环境保护税的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额，选项D当选。

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第3题

[单选题]2024年9月，甲建筑工程股份有限公司建设国道A段高速公路。修建时，高速公路主体工程占用耕地4万平方米（其中基本农田1万平方米）；服务区占用耕地0.5万平方米（其中基本农田0.2万平方米）；临时占用耕地0.1万平方米。当地耕地占用税适用税额30元/平方米，则甲公司以上行为应缴纳耕地占用税（　　）万元。

A.63.6
B.12
C.72
D.29

答案解析

答案： D

答案解析：经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟占用耕地，减按2元/平方米征收耕地占用税。甲公司应缴纳耕地占用税＝4×2＋0.2×30×150%＋（0.5－0.2）×30＋0.1×30＝29（万元）。

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第4题

[单选题]从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经（　　）批准，税务机关可以采取强制执行措施。

A.省、自治区、直辖市、计划单列市税务局局长
B.县级人民政府
C.省级人民政府
D.县以上税务局（分局）局长

答案解析

答案： D

答案解析：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。选项D当选。

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第5题

[不定项选择题]某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（　　）。

A.购置的节能汽车
B.购置的纯电动乘用车
C.租入的外国籍船舶
D.不需要在车船管理部门登记，仅在其单位内部场所作业的船舶

答案解析

答案： A,D

答案解析：节能汽车减半征收车船税，选项A当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项B不当选。境内单位和个人租入的外国籍船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项C不当选。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆、船舶，选项D当选。

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