题目

答案解析
甲公司能够对乙公司施加控制,甲公司以700万元的价格购买乙公司的一批产品,该批产品在合并报表层面的计税基础为700万元,该批产品在合并报表层面的账面价值为400万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产,甲公司2024年合并报表中应确认的递延所得税资产=(700-400)×25%=75(万元),选项C当选。

拓展练习
对于采购过程中发生的物资毁损、短缺等,除合理的途中损耗应当作为存货的其他可归属于存货采购成本的费用计入采购成本外,从供货单位收回的其他赔款,应冲减所购物资的采购成本。甲公司该批原材料的实际成本=500×(1-5%)×0.6+20+4-500×(1-5%)×0.01=304.25(万元),选项A当选。

对持有待售的子公司、共同经营的权益性投资,不再符合持有待售类别划分条件的,应当自划分为持有待售类别日起进行追溯调整,选项C当选。

甲公司将应收账款中的2 000万元展期后的新现金流量现值=1 750×(P/F,5%,2)=1 750×0.907 0=1 587.25(万元),新旧合同现金流量变化=(2 000-1 587.25)÷2 000=20.64%,大于10%,该部分债权展期构成实质性修改,甲公司重新确认的债权账面价值为1 587.25万元,乙公司重新确认的债务账面价值为1 587.25万元,选项A、B当选,选项D不当选。乙公司确认的债务重组收益=3 000-(800-150)-700×13%-(50×11)-1 587.25=121.75(万元),选项C当选。
乙公司相关的会计分录如下:
借:应付账款3 000
存货跌价准备150
贷:长期应付款——债务重组1 587.25
股本50
资本公积——股本溢价[50×(11-1)]500
原材料800
应交税费——应交增值税(销项税额)(700×13%)91
其他收益——债务重组收益121.75
甲公司相关的会计分录如下:
借:交易性金融资产(50×11)550
坏账准备200
长期应收款——债务重组1 587.25
原材料(2 700-550-1 587.25-91)471.75
应交税费——应交增值税(进项税额)(700×13%)91
投资收益[(3 000-200)-2 700+4]104
贷:应收账款3 000
银行存款4

企业代购代销业务属于经营活动,其收到的现金,应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映,选项A当选。为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分,虽然购建资产属于投资活动,但借款属于筹资活动,因借款产生的利息,无论是费用化部分还是资本化部分,均属于筹资活动相关的现金流量,应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映,选项B不当选。企业整体购买子公司以现金支付的部分小于子公司持有的现金的差额,表明整个交易结束后,持有的现金比交易前增加,该差额部分,应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映,选项C当选。企业以分期付款方式购建固定资产,本质上是销售方给予购买方融资服务,在购买方角度属于筹资活动,各期支付的现金,应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映,选项D不当选。

月卡玩家参与充值活动分摊的交易价格=4 000×60%=2 400(万元)。(0.5分)
非月卡首充玩家参与充值活动分摊的交易价格=4 000×25%=1 000(万元)。(0.5分)
非月卡再充玩家参与充值活动分摊的交易价格=4 000×15%=600(万元)。(0.5分)
相关会计分录如下:
借:银行存款4 000
贷:合同负债4 000(1分)
月卡玩家参与充值活动获得的虚拟币数量=2 400÷(200×12)×(12+4)×4 000=64 000(万个)。
非月卡首充玩家参与充值活动获得的虚拟币数量=1 000÷0.1×2=20 000(万个)。
非月卡再充玩家参与充值活动获得的虚拟币数量=600÷0.1×1.5=9 000(万个)。
月卡玩家应确认的收入=2 400×9 600÷(64 000×90%)=400(万元)。(0.5分)
非月卡首充玩家应确认的收入=1 000×3 200÷(20 000×90%)=177.78(万元)。(0.5分)
非月卡再充玩家应确认的收入=600×3 600÷(9 000×90%)=266.67(万元)。(0.5分)
相关会计分录如下:
借:合同负债844.45
贷:主营业务收入(400+177.78+266.67)844.45(1分)
米公司游戏角色IP授权给甲公司属于在某一时段内履行的履约义务。(0.5分)
理由:
①米公司游戏角色IP授权后,仍会定期举办游戏角色活动和角色副本任务来增强用户粘性和游戏体验感,也不排除继续推出新角色,表明甲公司能够合理预期米公司将从事对游戏角色IP产生重大影响的活动。(0.5分)
②米公司针对游戏角色的后续活动将对甲公司产生影响。(0.5分)
③米公司的后续活动不会向甲公司转让商品。(0.5分)
综上所述,米公司游戏角色IP授权给甲公司属于在某一时段内履行的履约义务。
米公司2024年应确认的收入=9 000÷3+(12 000-8 000)×10%=3 400(万元)。(0.5分)
相关会计分录如下:
借:银行存款9 000
贷:合同负债9 000(0.5分)
借:合同负债(9 000÷3)3 000
贷:主营业务收入3 000(0.5分)
借:应收账款[(12 000-8 000)×10%]400
贷:主营业务收入400(0.5分)
租赁期开始日应确认的租赁负债=1 000×(P/A,5%,2)=1 000×1.859 4=1 859.40(万元)。(0.5分)
租赁期开始日使用权资产的初始成本=1 000+1 859.40+100-40=2 919.40(万元)。(0.5分)
相关会计分录如下:
借:使用权资产2 859.40
租赁负债——未确认融资费用(1 000×2-1 859.40)140.60
贷:租赁负债——租赁付款额(1 000×2)2 000
银行存款1 000(1分)
借:使用权资产100
贷:银行存款100(0.5分)
借:银行存款40
贷:使用权资产40(0.5分)
2024年与装修相关的会计分录如下:
借:长期待摊费用350
贷:银行存款350(1分)
借:管理费用(350÷2.5×6÷12)70
贷:长期待摊费用70(1分)
①2025年12月31日租赁变更前租赁负债的账面价值=1 000(万元)。
2025年12月31日租赁变更后租赁负债的账面价值=1 000+1 200×(P/A,4%,3)=1 000+1 200×2.775 1=4 330.12(万元)。(0.5分)
②2025年12月31日租赁负债的增加额=4 330.12-1 000=3 330.12(万元)。
2025年12月31日租赁变更前使用权资产的账面价值=2 919.40-2 919.40÷3×2=973.13(万元)。
2025年12月31日租赁变更后使用权资产的账面价值=973.13+3 330.12=4 303.25(万元)。(0.5分)
③相关会计分录如下:
借:使用权资产3 330.12
租赁负债——未确认融资费用269.88
贷:租赁负债——租赁付款额(1 200×3)3 600(1分)









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