题目

答案解析
企业出售自用房产而应缴纳的土地增值税,属于与处置资产有关的税费,应冲减资产处置损益,即计入“资产处置损益”科目,选项B当选。

拓展练习
2024年12月31日,该项专利权在未计提减值前的账面价值=2 000-2 000÷5×2=1 200(万元),计提减值后的账面价值=1 200-300=900(万元)。2025年未变更摊销方法应计提的摊销金额=900÷3=300(万元),2025年变更摊销方法应计提的摊销金额=900÷(3+2+1)×3=450(万元)。2025年因折旧金额的变动对净利润的影响金额=-(450-300)×(1-25%)=-112.5(万元),选项A当选。

根据甲公司针对不同岗位的售房协议:直接生产人员取得住房后无服务年限要求;高管人员取得住房后必须在公司服务满5年;研发人员取得住房必须将现处于开发阶段的项目开发完成,至少服务的期限为3年,出售给直接生产人员住房的出售价格与其成本之间的差额20(100×2-90×2)万元,应计入生产成本,选项B当选;出售给高管人员和研发人员住房的出售价格与其成本之间的差额360(300×4-240×4+200×4-170×4)万元计入长期待摊费用,选项A当选。2025年长期待摊费用的摊销金额=(300×4-240×4)÷5+(200×4-170×4)÷3=88(万元),其中研发人员相关部分长期待摊费用的摊销金额40[(200×4-170×4)÷3]万元予以资本化处理,计入研发支出,2025年长期待摊费用的摊销金额影响损益的金额为48[(300×4-240×4)÷5]万元,选项C当选,选项D不当选。

“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且没有将负债清偿推迟至资产负债表日后一年以上的实质性权利的长期借款后的金额计算填列,选项B不当选。“长期应收款”项目,应根据“长期应收款”科目和“应收融资租赁款”科目的期末余额,减去相应的“未实现融资收益”“坏账准备”“应收融资租赁款减值准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额,再减去一年内即将到期收回的本金部分计算填列,选项C不当选。

资产负债表日后发生火灾属于非调整事项,不调整2024年度财务报表,应作为资产负债表日后重大的非调整事项进行披露,甲公司错误地调整了2024年度财务报表,应进行差错更正,应调整增加固定资产200万元,调整增加留存收益200万元,即调整增加盈余公积20万元,未分配利润180万元,选项B、C、D当选。









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