判断业务（1）企业将取得的新能源汽车财政补贴作为不征税收入是否正确并说明理由。
计算业务（2）应缴纳的土地增值税，并计算业务（2）企业在正确缴纳土地增值税后应调整的企业所得税应纳税所得额。
判断业务（3）企业购置的汽车零部件在计算应纳税所得额时一次性全额扣除是否正确并说明理由。
判断业务（4）企业房产税处理是否正确并说明理由。
判断业务（5）企业申报确认损失处理是否正确并说明理由。
计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额，并说明债务重组取得的汽车配件应确认的计税基础。
计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。
判断业务（8）中直接支付给劳务派遣公司的费用能否作为企业的工资薪金支出并说明理由，同时计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。
计算该企业2022年度应补缴的企业所得税。
不正确。（0.5分）
理由：企业对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出未单独进行核算，不能将该笔财政补贴作为不征税收入。（1分，回答出“未单独核算支出，不能作为不征税收入”可得1分，意思相近即可）
本要求共3分。
转让公寓应缴纳增值税＝（5000－3500）÷（1＋5%）×5%＝71.43（万元）
取得公寓时已纳契税＝3500×3%＝105（万元）
可扣除的项目金额＝3500×（1＋7×5%）＋105＋12＝4842（万元）
增值额＝5000－71.43－4842＝86.57（万元）
增值率＝86.57÷4842×100%＝1.79%
应缴纳土地增值税＝86.57×30%＝25.97（万元）（2分）
业务（2）应调减应纳税所得额＝25.97－6.43＝19.54（万元）（1分）
企业处理不正确。（0.5分）
理由：截至2027年12月31日，新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。汽车零部件属于存货，不属于固定资产，因而企业处理不正确。（1分，回答出“汽车零部件不属于固定资产”可得1分，意思相近即可）
企业房产税处理正确。（0.5分）
理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。本题中，购入厂房尚未办理权属登记，不需要缴纳房产税。（1分，回答出“未办理权属登记，不需要缴纳房产税”可得1分，意思相近即可）
企业申报确认损失处理不正确。（0.5分）
理由：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。本题中，企业的实际资产损失发生于2016年，至2022年已超过5年。（1分，回答出“实际资产损失至2022年已超过5年”可得1分，意思相近即可）
业务（6）企业应确认的债务重组损失＝904－（750＋97.5）＝56.5（万元）（0.5分）
业务（6）应调减应纳税所得额56.5万元。（0.5分）
汽车配件应确认的计税基础为750万元。（0.5分）
其他相关费用扣除限额＝（2000＋1000＋3800＋1300）÷（1－10%）×10%＝8100÷（1－10%）×10%＝900（万元）＞其他相关费用800万元，其他相关费用在计算加计扣除时可以据实扣除。（1分，得出“其他相关费用在计算加计扣除是可以据实扣除”的结论可得1分）
可加计扣除的研发费用为8900万元。
业务（7）应调减应纳税所得额8900万元。（0.5分）
直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。（0.5分）
理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。（0.5分）
可税前列支的工资、薪金＝3550－550＝3000（万元）
职工福利费扣除限额＝3000×14%＝420（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝650－420＝230（万元）
职工教育经费扣除限额＝3000×8%＝240（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝420－240＝180（万元）
企业为职工支付的商业保险费不得扣除，调增应纳税所得额100万元。
业务（8）应调增的企业所得税应纳税所得额＝230＋180＋100＝510（万元）（2分）
应纳税所得额＝20980－19.54－56.5－8900＋510＝12513.96（万元）
应补缴的企业所得税税额＝12513.96×15%－1360＝517.09（万元）（1分）
耕地占用税、车辆购置税应计入有关资产成本，随存货销售结转扣除，或在以后各期采用折旧、摊销方式分期扣除，选项A、D不当选。企业所得税不得在税前扣除，选项C不当选。
露天泳池不属于房产税的征税对象，不缴纳房产税。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2024年甲公司就该会所应缴纳房产税＝4000×（1－30%）×1.2%×8÷12＋（4000－100＋180－80＋160）×（1－30%）×1.2%×4÷12＝34.05（万元）。
税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，税务师占比应高于50%，国家税务总局另有规定的除外。选项B当选。
“分国（地区）不分项”下，境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。本题中，设立在乙国分支机构的亏损不得抵减境内盈利和甲国分支机构的盈利，但可以用A公司从乙国取得的80万元的利息收入进行弥补。A公司2024年度应纳税所得额总额＝（500－80）＋100＝520（万元），选项A当选。2024年度A公司允许无限期向后结转弥补的亏损＝300－80＝220（万元），选项D当选。
该企业受让土地使用权应缴纳契税＝（15000＋3000＋2000）×4%＝800（万元）（1分）
该企业2024年涉及的相关业务应缴纳印花税＝（15000＋3000＋2000）×0.05%×10000＋40000×0.03%×10000＋4000×0.1%×10000＝260000（元）（2分）
该企业2024年应缴纳城镇土地使用税＝2×8×9÷12＝12（万元）（1分）
该企业2024年应缴纳房产税＝8320×（1－30%）×1.2%×3÷12＝17.47（万元）（1分）
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