题目

[组合题](本小题5分)某农产品批发企业2024年发生下列业务:(1)3月份受让一宗土地(合同约定当月交付),土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米,其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设,当月办理了土地使用权证。(2)3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同,记载金额40000万元;该项目9月份竣工备案并办理验收手续。(3)9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户,原值56160万元;办公用房建成转入“固定资产”账户,原值8320万元。(上述金额均已包含地价)(4)9月30日签订农产品批发用房租赁合同专用于农产品批发,合同约定自10月1日起交付使用,租期1年,一次性收取1年租金4000万元。(其他相关资料:该项目所在地契税税率为4%,城镇土地使用税税率为8元/平方米,计算房产余值减除比例30%,建设工程合同印花税税率为0.03%,房屋和土地权转移书据的印花税税率为0.05%,租赁合同印花税税率为0.1%)要求:根据上述资料,按照下列顺序回答问题,如有计算需计算出合计数。
[要求1]

计算该企业受让土地使用权应缴纳契税。

[要求2]

计算以上相关业务应缴纳印花税。

[要求3]

计算2024年应缴纳城镇土地使用税。

[要求4]

计算该企业2024年应缴纳房产税。

本题来源:2025年注会《税法》第一次万人模考 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析:

该企业受让土地使用权应缴纳契税=(15000+3000+2000)×4%=800(万元)(1分)

[要求2]
答案解析:

该企业2024年涉及的相关业务应缴纳印花税=(15000+3000+2000)×0.05%×10000+40000×0.03%×10000+4000×0.1%×10000=260000(元)(2分)

[要求3]
答案解析:

该企业2024年应缴纳城镇土地使用税=2×8×9÷12=12(万元)(1分)

[要求4]
答案解析:

该企业2024年应缴纳房产税=8320×(1-30%)×1.2%×3÷12=17.47(万元)(1分)

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列关于关税特殊进口货物计税价格确定的说法中,正确的是(  )。

  • A.

    留购的租赁货物,以海关审定的租金为关税计税价格

  • B.

    经海关批准,对规定情形中暂时进境的货物,按照一般进口货物计税价格确定的有关规定确定

  • C.

    运往境外修理的货物,以境外修理费及其运费、保险费为基础确定

  • D.

    捐赠进口的货物,以倒扣价格估价方法估定

答案解析
答案: B
答案解析:

留购的租赁货物,以海关审定的留购价格为关税计税价格,选项A不当选。运往境外修理的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,以境外修理费和料件费为基础审定计税价格,选项C不当选。易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物,由海关与纳税人进行价格磋商后,按照“进口货物海关估价方法”估定计税价格,5种估价方法应当依次使用,不能直接使用倒扣价格估价方法,选项D不当选。

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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

对在征税范围内单独建造的地下建筑用地,暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应纳税额。购置该地下建筑,纳税人应自办理权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起开始纳税,即从9月至12月,共4个月。该企业2024年应纳的城镇土地使用税=500×12×50%×4÷12=1000(元)。

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第3题
[不定项选择题]

下列关于个人养老金支出的说法中,正确的有(  )。

  • A.

    向个人养老金资金账户的缴费,在12000元/年的限额内据实扣除

  • B.

    在投资环节,计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税

  • C.

    如选择在工资薪金所得中扣除,可以在预扣预缴时进行扣除

  • D.

    如选择在经营所得中扣除,可以在预缴税款时进行扣除

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

个人养老金如果选择在其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得中扣除的,其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除,选项D不当选。

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第4题
[不定项选择题]

根据关税的特定减免税规定,下列可以享受免征进口环节关税的情形有(  )。

  • A.

    国有公益性收藏单位以从事永久收藏为目的,通过接受境外捐赠方式进口的藏品

  • B.

    集成电路产业的关键原材料、零配件生产企业,进口国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性原材料、消耗品

  • C.

    符合规定条件的企业及核电项目业主为生产国家支持发展的重大技术装备或产品而确有必要进口的部分关键零部件

  • D.

    学校以教学为目的,在合理数量范围内进口国内可以生产且性能可以满足需要的教学用品

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

国有公益性收藏单位以从事永久收藏、展示和研究等公益性活动为目的,通过接受境外捐赠、归还、追索和购买等方式进口的藏品,免征进口关税、进口环节增值税和消费税,选项A当选。对集成电路产业的关键原材料、零配件生产企业,进口国内不能生产或性能不能满足需求的自用生产性原材料、消耗品,免征进口关税,选项B当选。对符合规定条件的企业及核电项目业主为生产国家支持发展的重大技术装备或产品而确有必要进口的部分关键零部件及原材料,免征关税和进口环节增值税,选项C当选。对科学研究机构和学校,以科学研究和教学为目的,在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究和教学用品,免征进口关税和进口环节增值税、消费税,选项D不当选。

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第5题
[不定项选择题]

缔约国甲国居民个人小陈因在缔约国另一方乙国从事受雇活动取得的工资、薪金所得,如果仅需在居民国甲国征税,应同时满足的条件有(  )。

  • A.

    小陈在任何12个月中未在乙国停留连续或累计超过183天

  • B.

    小陈在任何12个月中在乙国停留连续或累计超过183天

  • C.

    小陈取得的工资、薪金所得并非由乙国居民雇主或代表该雇主支付

  • D.

    小陈取得的工资、薪金所得并非由雇主设在乙国的常设机构或固定基地所负担

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

缔约国一方居民个人因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬,符合下列条件之一的,缔约国另一方有征税权:(1)该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计超过183天。(2)该项报酬由缔约国另一方雇主支付或代表缔约国另一方雇主支付。(3)该项报酬由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。反之,当其取得的所得,均不满足上述三个条件时,应仅在居民国征税。选项A、C、D当选。

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