判断业务（1）是否需要缴纳增值税，如需要，请计算销项税额；如不需要，请说明理由。
计算业务（2）企业购买办公楼应缴纳的印花税。
计算业务（2）当期允许抵扣的进项税额。
判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
计算业务（4）应缴纳的车辆购置税；2024年应缴纳的车船税。
判断业务（5）能否抵扣进项税额，并说明理由。
计算业务（6）可抵扣的进项税额。
计算5月可抵扣的进项税额。
计算5月应缴纳的增值税。
计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
业务（1）需要缴纳增值税。（0.5分）
业务（1）的销项税额＝2200×60%×13%＝171.6（万元）（1分）
业务（2）企业购买办公楼应缴纳的印花税＝1200×0.05%＝0.6（万元）（1分）
业务（2）当期允许抵扣的进项税额＝1200×9%＋100×13%＝121（万元）（1分）
业务（3）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：存款利息收入不征收增值税。（1分）
业务（4）应缴纳的车辆购置税＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（万元）（1分）
业务（4）2024年应缴纳的车船税＝480÷12×8＝320（元）（1分）
业务（5）不能抵扣进项税额。（0.5分）
理由：外聘专家不属于与企业签订了劳动合同的员工，也不属于企业作为用工单位接受的劳务派遣员工，企业为其支付的境内机票款，其进项税额不能抵扣。（1分，回答出“外聘专家不属于企业员工也不属于劳务派遣员工，进项税额不能抵扣”可得1分，意思相近即可）
业务（6）可抵扣的进项税额＝0.981÷（1＋9%）×9%＋0.013＝0.094（万元）（1分）
5月可抵扣的进项税额＝121＋39.55÷（1＋13%）×13%＋0.094＝125.644（万元）（1分）
加计抵减前增值税应纳税额＝171.6＋100×80%×13%－125.644＝56.356（万元）
加计抵减额＝125.644×5%＝6.28（万元）（1分，在“5月应缴纳的增值税”计算正确的前提下，加计抵减额计算正确可得1分）
5月应缴纳的增值税＝56.356－6.28＝50.076（万元）（1分）
5月应缴纳的城市维护建设税＝50.076×7%＝3.51（万元）（0.5分）
5月应缴纳的教育费附加＝50.076×3%＝1.5（万元）（0.5分）
5月应缴纳的地方教育附加＝50.076×2%＝1（万元）（0.5分）
或：5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数＝50.076×（7%+3%+2%）=6.01（万元）（1.5分）
城市维护建设税遵循“进口不征、出口不退”原则，选项B、C不当选。自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按20000元/户/年为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，选项D不当选。
留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为关税计税价格，选项A不当选。运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以境外修理费和料件费为基础审定计税价格，选项C不当选。易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的进口货物，由海关与纳税人进行价格磋商后，按照“进口货物海关估价方法”估定计税价格，5种估价方法应当依次使用，不能直接使用倒扣价格估价方法，选项D不当选。
缔约国一方居民个人因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，符合下列条件之一的，缔约国另一方有征税权：（1）该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计超过183天。（2）该项报酬由缔约国另一方雇主支付或代表缔约国另一方雇主支付。（3）该项报酬由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。反之，当其取得的所得，均不满足上述三个条件时，应仅在居民国征税。选项A、C、D当选。
甲公司应在1月5日—2月3日期间办理税务登记手续。（1分）
甲公司应在9月2日—9月9日期间申报办理注销税务登记。（1分）
甲公司应缴纳企业所得税＝600÷（1＋6%）×15%×25%＝21.23（万元）（1分）
甲公司应缴纳增值税＝600÷（1＋6%）×6%＝33.96（万元）（1分）
甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加＝33.96×（7%＋3%＋2%）＝4.08（万元）（1分）
不正确。（0.5分）
理由：企业对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出未单独进行核算，不能将该笔财政补贴作为不征税收入。（1分，回答出“未单独核算支出，不能作为不征税收入”可得1分，意思相近即可）
本要求共3分。
转让公寓应缴纳增值税＝（5000－3500）÷（1＋5%）×5%＝71.43（万元）
取得公寓时已纳契税＝3500×3%＝105（万元）
可扣除的项目金额＝3500×（1＋7×5%）＋105＋12＝4842（万元）
增值额＝5000－71.43－4842＝86.57（万元）
增值率＝86.57÷4842×100%＝1.79%
应缴纳土地增值税＝86.57×30%＝25.97（万元）（2分）
业务（2）应调减应纳税所得额＝25.97－6.43＝19.54（万元）（1分）
企业处理不正确。（0.5分）
理由：截至2027年12月31日，新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。汽车零部件属于存货，不属于固定资产，因而企业处理不正确。（1分，回答出“汽车零部件不属于固定资产”可得1分，意思相近即可）
企业房产税处理正确。（0.5分）
理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。本题中，购入厂房尚未办理权属登记，不需要缴纳房产税。（1分，回答出“未办理权属登记，不需要缴纳房产税”可得1分，意思相近即可）
企业申报确认损失处理不正确。（0.5分）
理由：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。本题中，企业的实际资产损失发生于2016年，至2022年已超过5年。（1分，回答出“实际资产损失至2022年已超过5年”可得1分，意思相近即可）
业务（6）企业应确认的债务重组损失＝904－（750＋97.5）＝56.5（万元）（0.5分）
业务（6）应调减应纳税所得额56.5万元。（0.5分）
汽车配件应确认的计税基础为750万元。（0.5分）
其他相关费用扣除限额＝（2000＋1000＋3800＋1300）÷（1－10%）×10%＝8100÷（1－10%）×10%＝900（万元）＞其他相关费用800万元，其他相关费用在计算加计扣除时可以据实扣除。（1分，得出“其他相关费用在计算加计扣除是可以据实扣除”的结论可得1分）
可加计扣除的研发费用为8900万元。
业务（7）应调减应纳税所得额8900万元。（0.5分）
直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。（0.5分）
理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。（0.5分）
可税前列支的工资、薪金＝3550－550＝3000（万元）
职工福利费扣除限额＝3000×14%＝420（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝650－420＝230（万元）
职工教育经费扣除限额＝3000×8%＝240（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝420－240＝180（万元）
企业为职工支付的商业保险费不得扣除，调增应纳税所得额100万元。
业务（8）应调增的企业所得税应纳税所得额＝230＋180＋100＝510（万元）（2分）
应纳税所得额＝20980－19.54－56.5－8900＋510＝12513.96（万元）
应补缴的企业所得税税额＝12513.96×15%－1360＝517.09（万元）（1分）
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