题目

[单选题]下列各项关于基础设施领域不动产投资信托基金的表述中,正确的是(  )。
  • A.

    设立前,原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权,双方取得基础设施资产或项目公司股权的计税基础,均以基础设施资产的原计税基础确定

  • B.

    设立前,原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的,适用一般性税务处理

  • C.

    原始权益人转让REITs份额时,对其通过二级市场认购(增持)的部分,按照加权平均原则确定转让份额的原值

  • D.

    设立阶段,原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值,应在转让当期计算缴纳企业所得税

本题来源:2025年注会《税法》第一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:

设立前,原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的,适用特殊性税务处理,选项B不当选。转让REITs份额时,原始权益人通过二级市场认购(增持)该基础设施REITs份额,按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额,选项C不当选。设立阶段,原始权益人向基础设施REITs转让项目公司股权实现的资产转让评估增值,当期可暂不缴纳企业所得税,递延至基础设施REITs完成募资并支付股权转让价款后纳税,选项D不当选。

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拓展练习

第1题
[单选题]

以下关于存量留抵税额的说法,错误的是(  )。

  • A.

    纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税额为零

  • B.

    纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额

  • C.

    纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额

  • D.

    纳税人获得一次性存量留抵退税前,存量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额

答案解析
答案: D
答案解析:

纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额,选项D当选。

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第2题
答案解析
答案: A
答案解析:

技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费=(1800-400)-500=900(万元)。甲公司转让该项计算机软件著作权应缴纳企业所得税=400×25%+(900-500)×50%×25%=150(万元)。

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第3题
答案解析
答案: C
答案解析:

汽车制造企业将自产汽车用于日常办公,应当缴纳车辆购置税,其计税价格为纳税人生产同类应税车辆的不含增值税销售价格,即650000元。用于奖励员工的自产应税车辆,对于汽车制造企业来说并未自用应税车辆,无须缴纳车辆购置税。该汽车制造企业应纳车辆购置税=650000×10%=65000(元)。

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第4题
[不定项选择题]

以下货物在零售环节免征增值税的有(  )。

  • A.

    农户自产的大棚蔬菜

  • B.

    国产抗艾滋病病毒药品

  • C.

    有机肥料

  • D.

    卤制鹌鹑蛋

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

农业生产者销售的自产农产品,无论是否在零售环节,一律免征增值税,选项A当选。国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税,流通环节包含零售环节,选项B当选。纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税,选项C当选。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税,卤制鹌鹑蛋不属于鲜活肉蛋产品,在零售环节应当征收增值税,选项D不当选。

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第5题
[不定项选择题]

缔约国甲国居民个人小陈因在缔约国另一方乙国从事受雇活动取得的工资、薪金所得,如果仅需在居民国甲国征税,应同时满足的条件有(  )。

  • A.

    小陈在任何12个月中未在乙国停留连续或累计超过183天

  • B.

    小陈在任何12个月中在乙国停留连续或累计超过183天

  • C.

    小陈取得的工资、薪金所得并非由乙国居民雇主或代表该雇主支付

  • D.

    小陈取得的工资、薪金所得并非由雇主设在乙国的常设机构或固定基地所负担

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

缔约国一方居民个人因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬,符合下列条件之一的,缔约国另一方有征税权:(1)该居民个人在任何12个月中在缔约国另一方停留连续或累计超过183天。(2)该项报酬由缔约国另一方雇主支付或代表缔约国另一方雇主支付。(3)该项报酬由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。反之,当其取得的所得,均不满足上述三个条件时,应仅在居民国征税。选项A、C、D当选。

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