题目

本题来源:2025年注会《税法》第一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: B
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色度污染当量数=污水排放量(吨)×色度超标倍数÷色度污染当量值=1000×[(150-50)÷50]÷5=1000×2÷5=400。该化工厂当月应缴纳环境保护税=400×3=1200(元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
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露天泳池不属于房产税的征税对象,不缴纳房产税。对更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值。2024年甲公司就该会所应缴纳房产税=4000×(1-30%)×1.2%×8÷12+(4000-100+180-80+160)×(1-30%)×1.2%×4÷12=34.05(万元)。

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第2题
[单选题]

下列各项中,不属于车船税减免项目的是(  )。

  • A.

    批准临时入境的台湾地区的车船

  • B.

    低速载货汽车

  • C.

    捕捞渔船

  • D.

    公共交通汽车

答案解析
答案: A
答案解析:

经临时批准入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不属于车船税的征收范围,不征收车船税,选项A当选。省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税,选项B、D不当选。捕捞渔船免征车船税,选项C不当选。

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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

税务师事务所合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,税务师占比应高于50%,国家税务总局另有规定的除外。选项B当选。

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第4题
[不定项选择题]

下列关于城镇土地使用税减免税的说法,正确的有(  )。

  • A.

    企业厂区外、与社会公用地段未加隔离的铁路专用线,免征城镇土地使用税

  • B.

    物流企业承租的大宗商品仓储设施用地,免征城镇土地使用税

  • C.

    棚户区改造安置住房建设用地,免征城镇土地使用税

  • D.

    纳税单位无偿使用免税单位的土地,免征城镇土地使用税

答案解析
答案: A,C
答案解析:

物流企业承租的大宗商品仓储设施用地,由出租方享受减按50%计征城镇土地使用税的优惠政策,选项B不当选。纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税,选项D不当选。

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第5题
[组合题]

(本小题16分)某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2021年被认定为高新技术企业。2022年度该企业自行计算的会计利润为20980万元,企业已预缴企业所得税1360万元。

2023年3月该企业进行2022年度企业所得税汇算清缴时,聘请了某会计师事务所进行审核,发现如下事项:

(1)3月收到上年度新能源汽车财政补贴,确认营业收入1000万元,已缴纳增值税,未对其成本费用进行单独核算。企业拟将其确认为企业所得税不征税收入。

(2)4月转让公寓一栋,取得含增值税收入5000万元,企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税,另按规定缴纳转让环节其他税费12万元。该公寓购于2014年12月,购房发票上注明金额3500万元,已缴纳契税。企业自行计算缴纳土地增值税6.43万元。

(3)8月购进一批汽车零部件尚未领用,取得增值税专用发票注明价款400万元,增值税52万元。企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。

(4)12月购入一栋不含增值税售价4000万元的闲置厂房,因该厂房尚未办理权属登记,企业未计算缴纳房产税。

(5)12月发现有一笔发生于2016年的实际资产损失50万元未在当年扣除,拟向税务机关申报确认损失并于2022年企业所得税税前扣除。

(6)12月向甲公司赊销一批汽车,合同约定不含增值税售价800万元、增值税104万元。企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。月末双方达成重组协议,甲公司以一批汽车配件偿还该欠款,甲公司向企业开具增值税专用发票注明配件价款750万元,增值税97.5万元,该批配件的实际成本650万元。重组当日,该笔应收账款的公允价值为904万元。企业会计处理为:

借:库存商品 8065000

  应交税费——应交增值税(进项税额)975000

 贷:应收账款 9040000

(7)全年投入8900万元研发费用进行自主研发,相关明细如下表所示。

研发费用明细表

(8)成本费用中含实际支付的合理工资、薪金3550万元,其中含因接受劳务派遣用工直接支付给劳务派遣公司的费用550万元;发生职工福利费650万元、职工教育经费420万元;为高级技术人员购买商业健康险,支付保险费100万元。

(其他相关资料:当地契税税率为3%,各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证)

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

不正确。(0.5分)

理由:企业对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出未单独进行核算,不能将该笔财政补贴作为不征税收入。(1分,回答出“未单独核算支出,不能作为不征税收入”可得1分,意思相近即可)

[要求2]
答案解析:

本要求共3分。

转让公寓应缴纳增值税=(5000-3500)÷(1+5%)×5%=71.43(万元)

取得公寓时已纳契税=3500×3%=105(万元)

可扣除的项目金额=3500×(1+7×5%)+105+12=4842(万元)

增值额=5000-71.43-4842=86.57(万元)

增值率=86.57÷4842×100%=1.79%

应缴纳土地增值税=86.57×30%=25.97(万元)(2分)

业务(2)应调减应纳税所得额=25.97-6.43=19.54(万元)(1分)

[要求3]
答案解析:

企业处理不正确。(0.5分)

理由:截至2027年12月31日,新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。汽车零部件属于存货,不属于固定资产,因而企业处理不正确。(1分,回答出“汽车零部件不属于固定资产”可得1分,意思相近即可)

[要求4]
答案解析:

企业房产税处理正确。(0.5分)

理由:纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税。本题中,购入厂房尚未办理权属登记,不需要缴纳房产税。(1分,回答出“未办理权属登记,不需要缴纳房产税”可得1分,意思相近即可)

[要求5]
答案解析:

企业申报确认损失处理不正确。(0.5分)

理由:企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中,属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过5年。本题中,企业的实际资产损失发生于2016年,至2022年已超过5年。(1分,回答出“实际资产损失至2022年已超过5年”可得1分,意思相近即可)

[要求6]
答案解析:

业务(6)企业应确认的债务重组损失=904-(750+97.5)=56.5(万元)(0.5分)

业务(6)应调减应纳税所得额56.5万元。(0.5分)

汽车配件应确认的计税基础为750万元。(0.5分)

[要求7]
答案解析:

其他相关费用扣除限额=(2000+1000+3800+1300)÷(1-10%)×10%=8100÷(1-10%)×10%=900(万元)>其他相关费用800万元,其他相关费用在计算加计扣除时可以据实扣除。(1分,得出“其他相关费用在计算加计扣除是可以据实扣除”的结论可得1分)

可加计扣除的研发费用为8900万元。

业务(7)应调减应纳税所得额8900万元。(0.5分)

[要求8]
答案解析:

直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。(0.5分)

理由:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出。(0.5分)

可税前列支的工资、薪金=3550-550=3000(万元)

职工福利费扣除限额=3000×14%=420(万元),实际发生额超过限额,调增应纳税所得额=650-420=230(万元)

职工教育经费扣除限额=3000×8%=240(万元),实际发生额超过限额,调增应纳税所得额=420-240=180(万元)

企业为职工支付的商业保险费不得扣除,调增应纳税所得额100万元。

业务(8)应调增的企业所得税应纳税所得额=230+180+100=510(万元)(2分)

[要求9]
答案解析:

应纳税所得额=20980-19.54-56.5-8900+510=12513.96(万元)

应补缴的企业所得税税额=12513.96×15%-1360=517.09(万元)(1分)

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