题目
答案解析
自2024年12月1日起，土地增值税预征率下调，调整后，除保障性住房外，东北地区省份预征率下限为1%，选项A当选。
拓展练习
城市维护建设税遵循“进口不征、出口不退”原则，选项B、C不当选。自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按20000元/户/年为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，选项D不当选。
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是承受方。本题中，出让国有土地使用权的自然资源局是出让方，不需要缴纳契税，选项A不当选。国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税，选项B不当选。以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不缴纳契税，选项C不当选。
经临时批准入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不属于车船税的征收范围，不征收车船税，选项A当选。省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税，选项B、D不当选。捕捞渔船免征车船税，选项C不当选。
“分国（地区）不分项”下，境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。本题中，设立在乙国分支机构的亏损不得抵减境内盈利和甲国分支机构的盈利，但可以用A公司从乙国取得的80万元的利息收入进行弥补。A公司2024年度应纳税所得额总额＝（500－80）＋100＝520（万元），选项A当选。2024年度A公司允许无限期向后结转弥补的亏损＝300－80＝220（万元），选项D当选。
业务（1）需要缴纳增值税。（0.5分）
业务（1）的销项税额＝2200×60%×13%＝171.6（万元）（1分）
业务（2）企业购买办公楼应缴纳的印花税＝1200×0.05%＝0.6（万元）（1分）
业务（2）当期允许抵扣的进项税额＝1200×9%＋100×13%＝121（万元）（1分）
业务（3）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：存款利息收入不征收增值税。（1分）
业务（4）应缴纳的车辆购置税＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（万元）（1分）
业务（4）2024年应缴纳的车船税＝480÷12×8＝320（元）（1分）
业务（5）不能抵扣进项税额。（0.5分）
理由：外聘专家不属于与企业签订了劳动合同的员工，也不属于企业作为用工单位接受的劳务派遣员工，企业为其支付的境内机票款，其进项税额不能抵扣。（1分，回答出“外聘专家不属于企业员工也不属于劳务派遣员工，进项税额不能抵扣”可得1分，意思相近即可）
业务（6）可抵扣的进项税额＝0.981÷（1＋9%）×9%＋0.013＝0.094（万元）（1分）
5月可抵扣的进项税额＝121＋39.55÷（1＋13%）×13%＋0.094＝125.644（万元）（1分）
加计抵减前增值税应纳税额＝171.6＋100×80%×13%－125.644＝56.356（万元）
加计抵减额＝125.644×5%＝6.28（万元）（1分，在“5月应缴纳的增值税”计算正确的前提下，加计抵减额计算正确可得1分）
5月应缴纳的增值税＝56.356－6.28＝50.076（万元）（1分）
5月应缴纳的城市维护建设税＝50.076×7%＝3.51（万元）（0.5分）
5月应缴纳的教育费附加＝50.076×3%＝1.5（万元）（0.5分）
5月应缴纳的地方教育附加＝50.076×2%＝1（万元）（0.5分）
或：5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数＝50.076×（7%+3%+2%）=6.01（万元）（1.5分）
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