可以退还相应的契税。
应提交的资料：纳税人身份证件、完税凭证复印件、补充合同（协议）和退款凭证。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
取得土地使用权支付的金额＝7 000＋（280－1 000×4%）－1 000＝6 240（万元）
开发成本＝8 000（万元）
开发费用＝200＋（6 240＋8 000）×5%＝912（万元）
转让环节税金＝150（万元）
加计扣除的金额＝（6 240＋8 000）×20%＝2 848（万元）
可扣除项目的合计金额＝6 240＋8 000＋912＋150＋2 848＝18 150（万元）
增值额＝27 000－18 150＝8 850（万元）
增值率＝8 850÷18 150×100%＝48.76%
应缴纳土地增值税＝8 850×30%＝2 655（万元）
企业应缴纳的房产税＝500×（1－30%）×1.2%×2÷12＋10×12%＝1.9（万元）
企业应缴纳的城镇土地使用税＝1 000×6÷10 000＝0.6（万元）
企业应缴纳的增值税＝10×5%＝0.5（万元）
企业应缴纳的印花税＝10×1‰＝0.01（万元）
企业应缴纳的房产税、城镇土地使用税、增值税和印花税合计数＝1.9＋0.6＋0.5＋0.01＝3.01（万元）
企业应调增企业所得税应纳税所得额＝500－[（500÷5）×6÷12]=450（万元）
财务人员的处理不正确。
理由：企业的不征税收入用于支出（项目研发）所形成的费用或形成的资产计算的折旧、摊销，不得在计算应纳税所得额时扣除。但如果作为征税收入，该科技补贴用于项目研发的支出不仅可以税前扣除，还可以享受研发费用 100% 加计扣除的税收优惠，从而享受到更低的税负。
财务人员的选择不合理。
理由：企业按照市场价格销售货物，凡由政府财政部门根据企业销售货物的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入，因此财务人员拟将该补贴收入作为不征税收入的选择不合理。
企业不能作为高新技术企业。
理由：该企业2023年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例＝5 500÷10 000×100%＝55%<60%，不满足高新技术企业条件。
较低税负下，2023年企业所得税应纳税所得额＝4 000－1.9－0.6－0.01＋450－400＋18－1 800＝2 265.49（万元）
应纳税额＝2 265.49×25%＝566.37（万元）
或Ctrl+D收藏本页