题目
[组合题]某房地产开发公司2022年~2023年开发一栋写字楼，经营情况如下：（1）2022年10月通过政府拍卖受让一项土地使用权，支付土地出让金7 000万元，取得合法票据。按照4%税率计算缴纳契税280万元，并取得完税凭证。2023年1月准备开工建设，因客观原因土地容积率被调低，财政部门通知可以退还土地出让金1 000万元。（2）2023年11月写字楼开发竣工，12月底售罄取得收入27 000万元。（3）该项写字楼开发成本共计8 000万元，财务费用1 100万元（与转让房地产相关并从金融机构取得贷款证明的利息支出200万元），管理费用600万元，销售费用700万元。（4）开发全过程中，“税金及附加”科目的借方发生额为180万元。（其他相关资料：上述金额均不含增值税；计算土地增值税时，利息支出符合条件允许据实扣除，其他开发费用扣除比例为5%，计算土地增值税时允许扣除的税金为150万元。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]判断退还土地出让金时是否可以退还已缴纳的契税，如果可以，回答需提供的资料。如不可以，说明理由。
[要求2]
回答计算土地增值税增值额时利息支出允许据实扣除应满足的条件。
[要求3]
回答计算土地增值税增值额时可扣除项目的合计金额。
[要求4]
计算销售写字楼应缴纳的土地增值税。
答案解析
[要求1]
答案解析：
可以退还相应的契税。
应提交的资料：纳税人身份证件、完税凭证复印件、补充合同（协议）和退款凭证。
[要求2]
答案解析：
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
[要求3]
答案解析：
取得土地使用权支付的金额＝7 000＋（280－1 000×4%）－1 000＝6 240（万元）
开发成本＝8 000（万元）
开发费用＝200＋（6 240＋8 000）×5%＝912（万元）
转让环节税金＝150（万元）
加计扣除的金额＝（6 240＋8 000）×20%＝2 848（万元）
可扣除项目的合计金额＝6 240＋8 000＋912＋150＋2 848＝18 150（万元）
[要求4]
答案解析：
增值额＝27 000－18 150＝8 850（万元）
增值率＝8 850÷18 150×100%＝48.76%
应缴纳土地增值税＝8 850×30%＝2 655（万元）
立即查看答案
本题来源：注会《税法》真题（一）
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]个人取得出租财产所得，在计算个人所得税时，税前扣除的税费中，应首先扣除的项目为（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：有关财产租赁所得个人所得税税前扣除税费的扣除次序调整为：（1）财产租赁过程中缴纳的税费。（2）向出租方支付的租金。（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。（4）税法规定的费用扣除标准。
点此查看答案
第2题
[单选题]下列关于经济落后地区城镇土地使用税适用的税额标准的表述，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%，选项C当选。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]正常生产经营下，重大税收违法失信主体申请提前停止公布信息，税收机关不予停止的情形有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：失信主体破产，人民法院出具批准重整计划或认可和解协议的裁定书，税务机关依法受偿的，失信主体可以向作出确定失信主体决定的税务机关申请提前停止公布失信信息。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]下列用地中，免征城镇土地使用税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：2027年12月31日之前，对物流企业自有的（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，选项D不当选。
点此查看答案
