北京的甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月员工报销差旅费，取得票据明细：列明员工身份信息的国内公路客票合计金额2000元；北京到成都的电子发票（航空电子客票行程单）上注明的票价、燃油附加费合计3200元，增值税税额288元，民航发展基金200元；北京到香港的电子发票（航空电子客票行程单）上注明的票价、燃油附加费合计11000元，民航发展基金200元（上述票据均注明员工身份信息）；一般纳税人开具的增值税专用发票注明住宿费金额1000元，普通发票注明餐费金额600元。当月甲公司准予抵扣的进项税额为（　　）元。|第六节一般计税方法应纳税额计算-之了课堂

题目

[单选题]北京的甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月员工报销差旅费，取得票据明细：列明员工身份信息的国内公路客票合计金额2000元；北京到成都的电子发票（航空电子客票行程单）上注明的票价、燃油附加费合计3200元，增值税税额288元，民航发展基金200元；北京到香港的电子发票（航空电子客票行程单）上注明的票价、燃油附加费合计11000元，民航发展基金200元（上述票据均注明员工身份信息）；一般纳税人开具的增值税专用发票注明住宿费金额1000元，普通发票注明餐费金额600元。当月甲公司准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A.695.78
B.382.47
C.322.47
D.406.25

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答案解析

答案： D

答案解析：

（1）列明员工身份信息的国内公路客票允许抵扣的进项税额＝2000÷（1＋3%）×3%＝58.25（元）。

（2）北京到成都的航空电子客票行程单允许抵扣的进项税额288元。

（3）北京到香港的机票属于国际运输服务，适用零税率，不允许抵扣进项税额。

（4）住宿费允许抵扣进项税额＝1000×6%＝60（元）。

（5）餐费不允许抵扣进项税额。

（6）当月甲公司允许抵扣的进项税额＝58.25＋288＋60＝406.25（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]2026年2月，境外的甲公司为境内的乙公司提供资产评估服务，合同含税价款500万元，甲公司在境内未设经营机构，则乙公司应当扣缴的增值税税额为（　　）万元。

A.0
B.28.3
C.30
D.45.45

答案解析

答案： B

答案解析：

应扣缴增值税＝500÷（1＋6%）×6%＝28.3（万元）。

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第2题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2026年4月研制一种新型普通化妆品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送60件给消费者试用，该化妆品同类产品不含税市场价格为820元/件，生产成本700元/件，成本利润率为10%，该业务应确认的增值税销项税额为（　　）元。

A.0
B.6006
C.6396
D.5390

答案解析

答案： C

答案解析：销项税额＝820×60×13%＝6396（元）。

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第3题

[单选题]国内A省甲软件开发公司为增值税一般纳税人，2026年3月销售自行研发软件产品取得不含税销售额200000元，已开具增值税专用发票；本月购进一批硬件设备用于软件产品研发，取得一般纳税人公司开具的增值税专用发票，注明金额为18000元；收到公司研发人员到B省出差的电子发票（航空运输电子客票行程单），行程单注明票价和燃油附加费金额合计为4128.44元、民航发展基金100元。该公司本月即征即退的增值税为（　　）元。

A.23288.44
B.0
C.17247.16
D.17288.44

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（2）增值税应纳税额＝200000×13%－18000×13%－4128.44×9%＝23288.44（元）。

（3）实际缴纳的增值税＝200000×3%＝6000（元）。

（4）该公司本月即征即退的增值税＝23288.44－6000＝17288.44（元）。

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第4题

[单选题]某速冻水饺生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月，仓库管理员因工作疏忽，导致上月从农业生产者处外购的一批免税农产品生产的速冻水饺全部毁损。该批农产品已于上月抵扣进项税额，账面成本为309万元，其中含小规模纳税人提供的运输服务成本9万元，取得1%征收率的增值税专用发票。该批速冻水饺应转出进项税额（　　）万元。

A.29.94
B.29.76
C.27.81
D.24.86

答案解析

答案： B

答案解析：该批货物应转出进项税额＝（309－9）÷（1－9%）×9%＋9×1%＝29.76（万元）。

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第5题

[单选题]某制造业增值税一般纳税人，满足制造业等4个行业纳税人增值税留抵退税的条件，2025年10月申请办理留抵退税。该纳税人2025年9月税款所属期期末留抵税额为100万元。2019年4月至2025年9月全部已抵扣进项税额1500万元，期间已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税税额1300万元。该制造业纳税人允许退还的留抵税额（　　）万元。

A.86.67
B.0
C.52
D.26

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）进项构成比例＝1300÷1500×100%＝86.67%。

（2）该制造业纳税人允许退还的留抵税额＝100×86.67%×100%＝86.67（万元）。

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