题目
业务（2）正确的账务处理为（ ）。
-
A、
借：应付职工薪酬 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
-
B、
借：应付职工薪酬 11 000
贷：原材料 11 000
-
C、
借：营业外支出 11 000
贷：原材料 11 000
-
D、
借：营业外支出 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
答案解析
本题考查销项税额的检查。
企业将自产产品用于对外投资，应按销售货物计算增值税销项税额。即：销项税额=1 000×（1+10%）×100×13%=14 300（元）。
其正确的账务处理为：
借：长期股权投资—其他股权投资 124 300
贷：主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 14 300
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
其账务调整分录为：
借：长期股权投资—其他股权投资 24 300
主营业务成本 100 000
贷：主营业务收入 110 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 14 300
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查销项税额的检查。
包装物租金属于价外费用，应计算销项税额。按会计制度规定，价外费用一般在“其他应付款”“其他业务收入”“营业外收入”等科目中核算。
业务（2）账务处理为：
借：银行存款 2 000
贷：其他业务收入 1 769.91
应交税费—应交增值税（销项税额） 230.09
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查销项税额的检查。
企业委托代销商品，代销双方要按销售处理，销售收入的实现时间为收到代销清单的当日。
发出商品时，正确的账务处理为：
借：委托代销商品 800 000
贷：库存商品 800 000
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查进项税额的检查。
其会计分录为：
借：固定资产 10 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 900 000
贷：银行存款 10 900 000
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查进项税额的检查。
将外购货物用于职工福利，其进项税额不得进行抵扣。对已经抵扣的进项税额要做转出处理。
依据题干数据，计算进项税额转出数额：布料部分应转出的进项税额=（11 000-1 000）×13%=1 300（元）；
运费部分应转出的进项税额=1 000×9%=90（元）。
其正确账务处理为：
借：应付职工薪酬 12 390
贷：原材料 11 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 390
因此，本题正确答案为选项A。
拓展练习
本题考查社会保障支出。
参加城乡居民基本养老保险的个人，年满60周岁、累计缴费满15年，且未领取国家规定的基本养老保障待遇的，可以按月领取城乡居民养老保险待遇。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查税收负担的转嫁与归宿。
前转亦称“顺转”，是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。
因此，本题正确答案为选项A。
本题考查社会保障支出。
社会救助体系主要包括：最低生活保障【选项D】、特困人员供养【选项C】、受灾人员救助、医疗救助【选项B】、教育救助、住房救助、就业救助【选项A】、临时救助八项制度以及社会力量参与办法。
因此，本题正确答案为选项ABCD。
本题考查政府预算模式。
一般公共预算的支出重点主要集中于政权建设、事业发展、公共投资及分配调节四大领域。
（1）保证国家机构，如立法、司法、行政、国防、外交等执行社会管理职能部门，所需资金支出。【选项A】
（2）保证科学、文化、教育、卫生、体育等事业发展中必须由财政提供资金的部分需要的支出。【选项D】
（3）满足大型公共工程设施、公益性基础设施等非营利性工程项目的支出，如邮政、能源、交通、水利、气象、环保等方面。【选项C】
（4）具有收入分配调节功能的支出。【选项E】
因此，本题正确答案为选项ACDE。
本题考查企业所得税的税率。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。
因此，本题正确答案为选项C。
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