针对事项（4)，下列关于结转销售商品成本的会计处理正确的是（ ）。
- A、174.5
- B、150.0
- C、50.0
- D、42.5
2023年年末，固定资产的账面价值=145-145×2/5×6/12=116（万元），计税基础=0，固定资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=116-0=116（万元）。
收到税务机关退回的2022年度的企业所得税税款100万元的分录为：
借：银行存款100
贷：所得税费用100
2023年11月1日，向光明公司销售商品时会计分录如下：
借：银行存款20000000
贷：主营业务收入（20000000×90%）18000000
预计负债（20000000×10%）2000000
借：递延所得税资产（2000000×25%）500000
贷：所得税费用500000
借：主营业务成本13500000
应收退货成本1500000
贷：库存商品15000000
借：所得税费用375000
贷：递延所得税负债（1500000×25%）375000
2023年12月10日存货的移动平均单位成本=（6000+250×45）/（150+250）=43.125（元/件）；12月15日发出存货后，剩余存货数量=150+250-300=100（件）；12月20日存货的移动平均单位成本=(100×43.125+500×42) / (100+ 500) =42.1875（元
/件）；12月26日发出存货后剩余存货数量=100+500-400=200（件），12月末该产成品的账面余额=200×42.1875=8437.5（元）。
股票回购价低于发行价，所以注销回购的股票时，“资本公积一一股本溢价”的余额足够冲减，不会冲减盈余公积和未分配利润。
2024年9月30日的会计分录如下:
借:库存股(12×300)3600
贷:银行存款3600
借:股本300
资本公积——股本溢价3300
贷:库存股3600
长江公司与黄河公司为非关联公司，2020-2023年度长江公司对黄河公司有关投资业务的资料如下：
（1）2020年1月1日，长江公司支付4800万元取得黄河公司60%的股权，能够对黄河公司实施控制。购买日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元（等于其账面价值）。2020年1月1日至2021年12月31日，黄河公司实现的净利润为500万元，分配现金股利40万元，持有的其他债权投资因公允价值上升而计入其他综合收益的金额为200万元。
（2）2022年1月1日，长江公司转让所持有的黄河公司40%股权，取得转让价款4000万元；长江公司持有黄河公司剩余20%股权的公允价值为2000万元。转让后长江公司不能够对黄河公司实施控制，但能够对其施加重大影响。（3）2022年10月20日，长江公司以520万元的价格向黄河公司销售其生产的一台成本为400万元的设备。当日，黄河公司将该设备作为管理用固定资产核算并投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。黄河公司2022年度实现的净利润为1000万元，其他综合收益（可转损益）增加100万元，因权益性交易增加其他资本公积200万元。
（4）2023年1月1日，长江公司以1200万元的价格将所持黄河公司10%股权对外出售，款项已存入银行。长江公司所持黄河公司剩余10%的股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为1200万元。
（5）2023年12月31日，长江公司所持黄河公司剩余股权的公允价值为1400万元。
除上述交易或事项外，长江公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，公司采用的会计政策、会计期间均相同，且均按年度净利润的10%计提法定盈余公积，假定不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题。
处置黄河公司40%股权应确认的投资收益=4000-4800/60%×40%=800（万元）。
借：银行存款4000
贷：长期股权投资（4800/60%×40%）3200
投资收益800
出售40%股权后，长江公司持有对黄河公司股权投资由成本法改为权益法核算，剩余20%部分进行追溯调整。2022年1月1日持有的黄河公司20%股权应确认“长期股权投资一一损益调整”科目金额=(500-40)×20%=92(万元)。
①对初始投资成本的调整：初始投资成本=4800/60%×20%=1600（万元），可辨认净资产公允价值的份额=9000×20%=1800（万元），前者小，应调增长期股权投资的账面价值。
借：长期股权投资—-投资成本200
贷：盈余公积20
利润分配——未分配利润180
②对净利润和分配现金股利的追溯调整：
借：长期股权投资一一损益调整[（500-40）×20%]92
贷：盈余公积9.2
利润分配一一未分配利润82.8
③对其他综合收益的调整：
借：长期股权投资一一其他综合收益（200×20%）40
贷：其他综合收益 40
选项A，2022年度黄河公司调整后的净利润=1000-（520-400）+（520-400）/10×2/12=882（万元），长江公司按持股比例确认的金额=882×20%=176.4（万元），长期股权投资账面余额增加=176.4+100×20%+200×20%=236.4（万元）；选项B，根据黄河公司的净利润计算的投资收益会增加长江公司本年度留存收益，金额为176.4万元，同时长江公司个别报表营业收入减去成本的金额120万元（520-400）也会增加本年度留存收益，因此，长江公司2022年年末合计确认盈余公积和未分配利润金额=176.4+120=296.4（万元）；选项E，权益法下核算的长期股权投资需要考虑未实现的内部交易损益的影响。相关会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整 176.4
贷：投资收益176.4
借：长期股权投资一一其他综合收益（100×20%）20
贷：其他综合收益 20
借：长期股权投资一一其他权益变动（200×20%）40
贷：资本公积——其他资本公积40
长江公司2022年12月31日持有的黄河公司20%股权的账面价值=1800+92+40+236.4=2168.4（万元）。
长江公司转让黄河公司10%股权时，应确认投资收益=（1200+1200）-2168.4+60+40=331.6（万元）。相关会计分录如下：
借：银行存款1200
其他权益工具投资——成本1200
贷：长期股权投资——投资成本1800
——损益调整(92+176.4)268.4
——其他综合收益(40+20) 60
——其他权益变动40
投资收益231.6
借：其他综合收益60
贷：投资收益60
借：资本公积——其他资本公积40
贷：投资收益40
