（1）不缴纳企业所得税和个人所得税。合伙企业取得的所得应该采取“先分后税”的原则，由于合伙人全部是自然人，应该由合伙人缴纳个人所得税。
（2）有限合伙企业出售A公司限售股应缴纳的增值税＝200×（30－8）÷（1＋6%）×6%＝249.06（万元）。
（3）合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司分红应该按照“利息、股息、红利所得”项目征税，适用税率为20%。
合伙人从甲有限合伙企业取得的A公司限售股转让所得应按照“经营所得”项目征税，适用5%-35%的五级超额累进税率。
现金折扣实际发生时在企业所得税税前扣除的项目是（ ）。
全国数字化的电子发票的试点工作，下列表述错误的是（ ）。
全面数字化的电子发票（全电发票）不需要发票验旧。试点纳税人通过实名验证后，无须使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无须进行发票验旧操作。
在计算个体工商户年度经营所得应纳税所得额时，下列处理正确的有（ ）。
某大型商场为增值税一般纳税人，委托税务师审查2023年的账务核算和涉税处理，税务师在审核过程中收集到如下信息资料。
资料1：收到某企业以前年度拖欠货款339万元，经协商另收该货款资金占用费10万元，会计处理如下：
借：银行存款 3490000
贷：应收账款 3390000
财务费用 100000
资料2：转让某上市公司发行的可转换债券，取得转让收入81.8万元，已知购进价79万元，会计处理如下:
借：银行存款 818000
贷：交易性金融资产—成本—XX债务 790000
投资收益 28000
资料3：将新完工办公楼外墙面提供给广告公司做广告，收取款项8万元，会计处理如下：
借：银行存款 80000
贷：其他业务收入 75471.70
应交税费——应交增值税（销项税额） 4528.30
资料4：将仓库改造成职工健身房，发生改造支出取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额2.7万元，该仓库入账原值200万元，已抵扣增值税20万元，改造时已计提折旧80万元。会计处理如下：
（1）借：在建工程—健身房 1500000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27000
累计折旧一仓库 800000
贷：银行存款 327000
固定资产一仓库 2000000
（2）借：固定资产一健身房 1500000
贷：在建工程一健身房 1500000
资料5：购入一辆大客车取得机动车销售统一发票，注明金额50万元，税额6.5万元，用于接送员工上下班，以及部分定点地区接送购物的顾客。会计处理如下:
借：固定资产—XX车辆 500000
应交税费——应交增值税（进项税额） 65000
贷：银行存款 565000
资料6：向农场购进水果，取得免税农产品的增值税普通发票注明金额18万元，从小规模纳税人购进大米，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额0.6万元，水果和大米均用于对外零售，会计处理如下：
借：库存商品 363800
应交税费——应交增值税（进项税额） 22200
贷：银行存款 386000
资料7：采用会员购物优惠制度，对有会员身份的顾客在购买商品时给予一定折扣，会员费按年一次收取，分月结转收入。全年收取会员费合计80万元，结转收入合计60万元。会计处理如下:
（1）收取会员费时（汇总）
借：银行存款 800000
贷：合同负债 800000
（2）结转收入时（汇总）
借：合同负债 600000
贷：主营业务收入 566037.74
应交税费——应交增值税（销项税额）33962.26
资料8：购物节活动期间除农产品外全场促销折扣销售货物（均适用税率13%），累计销售货物300万元（原价），根据促销折扣政策累计给予顾客折扣金额30万元，对索取发票的消费者开具发票时按规定注明销售额和折扣额，会计处理如下：
借：银行存款 2700000
贷：主营业务收入 2389380.53
应交税费——应交增值税（销项税额）310619.47
资料9：购进某品牌商品达到一定金额数量按协议取得供应商返利5万元，收取时向供应商开具收据，企业会计处理如下：
借：银行存款 50000
贷：其他应收款 50000
不正确。
理由：企业向购买方收取的资金占用费属于价外费用，应计算缴纳增值税。
少计的增值税额＝10÷（1+13%）×13%×10000=11504.42（元）。
不正确。
理由：转让上市公司发行的可转换债券属于“金融商品转让”应计算缴纳增值税。【提示】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
少计的增值税额=（81.8－79）÷（1＋6%）×6%×10000=1584.91（元）。
不正确。
理由：资料3中的业务属于提供不动产租赁服务，应按照9%的税率计算缴纳增值税。
少计的增值税额＝8÷（1＋9%）×9%×10000－4528.30=2077.2（元）。
不正确。
理由：发生的改造支出是用于职工福利的，取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额，同时，已抵扣进项税额的不动产，改变用途用于职工福利，应按照不动产的净值率，根据前期已抵扣的进项税额计算当期应转出的进项税额。
少计的增值税额＝[2.7+20×（200－80）÷200]×10000=147000（元）。
正确。
【提示】外购固定资产兼用于一般计税项目和集体福利的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
不正确。
理由：纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。当期少计进项税额为（20×9%－0.6 ）×10000＝12000（元）。因此，当期多计的增值税为12000元。
不正确。纳税人收取会员费属于销售其他权益性无形资产，应在取得会费时一次性计算缴纳增值税，而非在后期确认收入时计算缴纳增值税。当期应缴纳增值税为80÷（1＋6%）×6%×10000＝45283.02（元），因当年已缴纳增值税为33962.26元，所以当期少计的增值税为45283.02－33962.26＝11320.76（元）。
正确。
【提示】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。
不正确。
理由：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。因此，当期应转出的进项税额为5÷（1＋13%）×13%×10000＝5752.21（元）。少计的增值税额为5752.21元。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。截止到2024年6月，甲公司欠乙公司款项累计2000万元，因甲公司发生财务困难，经双方协商进行重组，甲公司以其办公楼抵偿乙公司所欠款项后，不再偿付剩于款项。2024年7月签订债务重组协议，协议约定：办公楼抵偿债务的价值按评估价值（含税金额为1200万元，分别注明不含税价款和增值税额），甲公司应按规定向乙公司开具增值税专用发票，并于2024年7月25日办妥办公楼过户手续。债务重组和办公楼过户相关的税费，由各方按税法规定分别缴纳。审核甲公司办公楼相关资料和会计核算获悉，该办公楼于2015年10月购置，购进时取得合规发票注明的购进价格为720万元，另缴纳契税21.6万元，缴纳印花税0.36万元，记入固定资产原值741.6万元，截止到2024年6月累积计提折旧321.36万元。
假定甲公司增值税选择简易计税方法，城市维护建设税的适用税率为7%，教育费附加和地方教育附加适用费率分别为3%和2%，建筑物所有权转让书据的印花税适用税率为0.5‰，请分别列式计算或说明甲公司在此项债务重组事项中的下述问题。（金额单位为万元，保留两位小数。）
（1）应缴纳的增值税及附加税费分别是多少?应缴纳的印花税是多少?
（2）以办公楼进行债务重组，能否免征征收土地增值税？请简述理由。
（3）债务重组所得是多少?
（4）除满足企业重组具有合理商业目的等基础条件外，还应满足哪些条件，债务重组所得可以适用企业所得税特殊性税务处理?
（5）债务重组所得应如何进行企业所得税特殊性税务处理。
（1）需要缴纳的增值税=（1200－720）÷（1＋5%）×5%=22.86（万元），需要缴纳的附加税费=22.86×（7%+3%+2%）=2.74（万元）。
应缴纳的印花税＝（1200－22.86）×0.05%＝0.59（万元）。
（2）不能免征土地增值税。理由：以房抵债，办公楼所有权发生转移，属于土地增值税的征税范围。
（3）债务重组所得=2000－1200＝800(万元)。
（4）债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上。
（5）企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
