题目
[单选题]企业发生下列的保险费，不允许企业所得税税前扣除的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A、B，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险准予税前扣除；选项C，企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费准予税前扣除。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅱ）》真题（考生回忆版）
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拓展练习
第1题
[单选题]外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率的最低标准是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
外国常驻代表机构采取核定征收方式计算应纳税所得额，其核定利润率不应低于15%。
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第2题
[单选题]漆某及配偶在工作的省会城市无自有住房。2023年2月签订的住房租赁合同约定每月租金2000元，租期为2023年3月至2024年2月，其女儿2022年6月大学毕业后，一直在备考研究生，并于2023年9月入学读研，2023年漆某专项附加扣除的最高金额是（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元，子女接受全日制学历教育的相关支出，按每个子女每月2000元的标准定额扣除。漆某2023年可以扣除的住房租金为：1500×10=15000（元）；子女教育可以扣除2000×4＝8000（元），因此2023年漆某专项附加扣除的最高金额为15000+8000=23000（元）。
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第3题
[单选题]个人取得上市公司（股份制企业）以股票发行溢价的资本公积转增的股本，下列符合个人所得税相关规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：股份制企业用资本公积金转增股本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。资本公积金，是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。
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第4题
[单选题]2023年居民个人颜某向符合全额税前扣除规定的某公益组织捐赠原值200万元，市场价格350万元的房产一套；以及原值19万元，市价10万元的小汽车一辆。按照个人所得税相关规定，颜某的公益捐赠支出金额为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：①捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定。②捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定。③捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产，按照非货币性资产的市场价格确定。因此，颜某的公益性捐赠支出金额＝200＋10＝210（万元）。
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第5题
[组合题]中国某居民企业持有境外子公司40%股权，2023年相关涉税信息如下：
（1）国内业务实现应纳税所得额500万元。
（2）取得境外子公司股息90万元，所在国已征收了预提所得税。
（注：子公司所在国企业所得税税率20%，预提所得税税率为10%；2023年子公司享受减半企业所得税优惠，我国与子公司所在国签署税收协定中有税收饶让条款)
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：境外所得的应纳税所得额=90÷（1-10%）÷（1-20%×50%）=111.11（万元）。
[要求2]
答案解析：境外所得间接负担的企业所得税税额=111.11×20%×50%=11.11（万元）。
[要求3]
答案解析：抵免限额＝111.11×25%＝27.78（万元）。
[要求4]
答案解析：
抵免限额=111.11×25%=27.78（万元）＜可抵免税额＝10+11.11+11.11＝32.22（万元），
所以按照抵免限额抵免，应纳企业所得税＝500×25%＝125（万元）。
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