甲国一艘游艇2023年4月20日驶入我国某港口，游艇负责人无法提供净吨位证明文件，领取了停留期限为30日的吨税执照。已知游艇配置两台发动机，每台功率为1680千瓦。甲国与我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款，船舶净吨位不超过2000吨，执照期限30日的优惠税率为1.5元/吨。该游艇负责人应缴纳船舶吨税（　　）元。-之了课堂

题目

[单选题]甲国一艘游艇2023年4月20日驶入我国某港口，游艇负责人无法提供净吨位证明文件，领取了停留期限为30日的吨税执照。已知游艇配置两台发动机，每台功率为1680千瓦。甲国与我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款，船舶净吨位不超过2000吨，执照期限30日的优惠税率为1.5元/吨。该游艇负责人应缴纳船舶吨税（　　）元。

A.1688.4
B.3376.8
C.252
D.12600

本题来源：真题卷（二）点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。吨位＝1680×2×0.05＝168（吨）；应缴纳船舶吨税＝168×1.5＝252（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某非小型微利企业2022年度自行申报的营业收入780万元，从境内居民企业分回股息收入100万元，资产溢余收入20万元，无法准确核算成本费用，其主管税务机关以收入为依据核定征收企业所得税，假定应税所得率为10%，该企业2022年应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.19.5
B.22
C.22.5
D.20

答案解析

答案： D

答案解析：

该企业2022年应缴纳企业所得税＝（780＋20）×10%×25%＝20（万元）。

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第2题

[单选题]2023年4月，居民马某出售一套购置3年的商品房，不含税交易价格为260万元，该商品房不含税购置价格为200万元，已按照1%税率缴纳契税，取得合理票据的房屋装修费25万元，假定按照最高扣除限额扣除装修费，则马某应缴纳个人所得税（　　）万元。

A.8.00
B.6.60
C.5.54
D.7.56

答案解析

答案： D

答案解析：商品房及其他住房，转让的住房在转让前实际发生的装修费用，最高扣除限额为房屋原值的10%。房屋原值＝200×（1＋1%）＝202（万元）。应纳个人所得税＝（260－202－202×10%）×20%＝7.56（万元）。

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第3题

[单选题]

新加坡海运企业在中国和新加坡之间开展的国际运输业务，其涉税处理符合《中新税收协定》的是（　　）。

A.
企业从中国企业取得国际运输收入存于中国产生的利息，按利息收入在中国纳税
B.
企业为其他国际运输企业代售客票，从中国境内取得的收入，在中国征税
C.
企业以光租形式出租船舶给中国企业，从中国取得收入应在中国纳税
D.
企业从事客运业务，从中国境内取得的收入，按国际运输收入在中国纳税

答案解析

答案： C

答案解析：

选项A、B，视同国际运输收入，在中国免予征税；选项D，属于从事国际运输业务取得的收入，在中国免予征税。

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第4题

[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.
按会计准则提取的固定资产减值准备，不得在税前扣除
B.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础
C.
固定资产的预计净残值一经确定，1年内不得随意变更
D.
投入使用的固定资产不得计算折旧在税前扣除

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项C，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更；选项D，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧扣除。

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第5题

[不定项选择题]

下列企业或个人承受土地房屋权属，免征契税的有（　　）。

A.婚姻关系存续期间夫妻间变更房屋权属
B.个人以跑车换取房屋，承受房屋产权
C.金融租赁公司售后回租合同期满后，承租人回购原房屋权属
D.子公司承受持股90%的母公司划转土地
E.
2025年3月个人购买140平方米以下的家庭唯一住房

答案解析

答案： A,C

答案解析：选项B，应照章征收契税。选项D，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。这里不是全资子公司，所以不免契税。选项E，自2024年12月1日起，对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

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