题目
[组合题]（本小题5分）位于我国北京市的甲公司，2023年发生以下应税行为：（1）5月份在香港与位于香港的A公司签订不动产转让合同，该不动产位于北京市朝阳区，成交价为10900万元，其中增值税税额为900万元。（2）与B公司签订一份专利技术转让合同，合同约定专利技术的转让费用为Q公司使用该专利技术进行产品生产后，销售该产品第一年的所有收入总额。（3）与美国的C公司签订一份商标权转让合同，合同约定C公司将其商标权授予甲公司，允许甲公司在美国的工厂生产的所有产品使用该商标。（4）收到法院生效的判决书，法院判决境内的D公司将位于天津市的一处房产过户给甲公司，以抵偿所欠债务。（5）8月份与工商银行签订借款合同，借款8000万元。9月追加借款1000万元，并变更借款合同。（其他相关资料：以上价格除单独强调外均为不含增值税价款；不动产转移书据印花税税率0.5‰、借款合同印花税税率0.05‰）要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）中各方应缴纳印花税的合计数。
[要求2]
判断业务（2）中的合同是否需要缴纳印花税，并说明理由。
[要求3]
判断业务（3）中的合同是否需要缴纳印花税，并说明理由。
[要求4]
业务（4）中的判决书引起了不动产产权的变更，判断是否需要缴纳印花税，并说明理由。
[要求5]
计算业务（5）中甲企业应缴纳的印花税。
本题来源：2024年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）中甲公司和A公司应缴纳的印花税＝（10900－900）×0.5‰×2＝10（万元）。
[要求2]
答案解析：
需要缴纳印花税。（0.5分）
理由：甲公司与B公司签订的专利技术转让合同，属于《印花税法》明确规定的“产权转移书据”税目，应照章缴纳印花税。（0.5分）
注：与B公司签订的专利技术转让合同未列明金额，印花税的计税依据按照实际结算金额确定。纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后的下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
[要求3]
答案解析：
不需要缴纳印花税。（0.5分）
理由：应税凭证的标的为商标专用权的，其销售方在境外、购买方在境内，但境外单位向境内单位销售完全在境外使用的商标专用权，不属于在境内使用应税凭证的情况，不缴纳印花税。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
不需要缴纳印花税。（0.5分）
理由：法院生效的法律文书不属于印花税的征税范围，不计征印花税。（0.5分）
[要求5]
答案解析：业务（5）应缴纳的印花税＝（8000＋1000）×0.05‰＝0.45（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，证券交易印花税收入归中央政府，其他印花税收入归地方政府；选项B，海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府；选项C、D，车辆购置税、消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税和船舶吨税以及海关代征的进口环节增值税全部归中央。
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第2题
[单选题]境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务，适用增值税免税政策。选项C，境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。选项D，向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务，适用增值税免税政策。
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第4题
[单选题]甲企业（一般纳税人）2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价款45.2万元，已缴纳车辆购置税，在2022年7月因质量问题退回，则应退还车辆购置税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10%）＝45.2÷（1＋13%）×10%×（1-3×10%）＝2.8（万元）。
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第5题
[不定项选择题]下列车辆，无需缴纳车辆购置税的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，选项A当选；应当缴纳车辆购置税的车辆有：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车，选项B、C不当选，选项D当选。
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