某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生业务如下：（1）销售自行开发的住宅项目（2020年开工建造）6000平方米，取得含税销售额12000万元，该住宅项目可供销售建筑面积为20000平方米，对应的土地出让金总额为19600万元，购进土地使用权时支付相关税费588万元，并取得符合规定的相关票据。（2）支付建筑企业工程款价税合计3000万元，支付房地产经纪公司销售费用价税合计270万元，均取得增值税专用发票，开票方采用一般计税方法。（3）将两年前自行开发的写字楼装修并用于创办共享工作空间，当月支付小规模纳税人装修费价税合计100万元，取得增值税专用发票注明税额2.91万元。（4）取得共享工作空间租赁收入价税合计200万元，物业管理收入价税合计50万元。（5）报销员工差旅费，报销票据类型及注明的价税合计金额为：餐饮普通发票0.3万元、酒店住宿增值税专用发票4万元、网约车旅客运输增值税电子普通发票0.9万元（开票方选择简易计税）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单15万元（含机场建设费0.75万元），以上票据均由一般纳税人开具。另有出租车发票1.5万元。已知：企业取得上述有关票据均符合规定，需勾选的已在当月勾选抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。-之了课堂

题目

[组合题]某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生业务如下：（1）销售自行开发的住宅项目（2020年开工建造）6000平方米，取得含税销售额12000万元，该住宅项目可供销售建筑面积为20000平方米，对应的土地出让金总额为19600万元，购进土地使用权时支付相关税费588万元，并取得符合规定的相关票据。（2）支付建筑企业工程款价税合计3000万元，支付房地产经纪公司销售费用价税合计270万元，均取得增值税专用发票，开票方采用一般计税方法。（3）将两年前自行开发的写字楼装修并用于创办共享工作空间，当月支付小规模纳税人装修费价税合计100万元，取得增值税专用发票注明税额2.91万元。（4）取得共享工作空间租赁收入价税合计200万元，物业管理收入价税合计50万元。（5）报销员工差旅费，报销票据类型及注明的价税合计金额为：餐饮普通发票0.3万元、酒店住宿增值税专用发票4万元、网约车旅客运输增值税电子普通发票0.9万元（开票方选择简易计税）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单15万元（含机场建设费0.75万元），以上票据均由一般纳税人开具。另有出租车发票1.5万元。已知：企业取得上述有关票据均符合规定，需勾选的已在当月勾选抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

[要求1]业务（1）增值税销项税额（　　）万元。

A、990.83
B、505.32
C、490.76
D、942.28

[要求2]业务（2）和（3）可以从销项税额中抵扣的进项税额合计（　　）万元。

A、247.71
B、263.98
C、265.90
D、250.62

[要求3]业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额（　　）万元。

A、1.49
B、1.57
C、1.43
D、1.41

[要求4]该企业当月应纳增值税（　　）万元。

A、257.33
B、258.07
C、272.63
D、242.77

本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题点击去做题

答案解析

[要求1]

答案： B

答案解析：（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）；当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。（2）业务（1）增值税销项税额＝（12000－6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（万元）。

[要求2]

答案： C

答案解析：可以从销项税额中抵扣进项税额合计＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（万元）。

[要求3]

答案： C

答案解析：（1）购进餐饮服务，不得抵扣进项税额。（2）购进住宿服务，取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（3）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；取得出租车发票，不得抵扣进项税额。（4）业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋（15－0.75）÷（1＋9%）×9%＝1.43（万元）。

[要求4]

答案： A

答案解析：（1）业务（4）的销项税额＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（万元）。（2）当月应纳增值税＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某葡萄酒企业为增值税一般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价为100万元，境外运费为10万元，保险费无法确定。本月领用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率为14%。该企业本月应纳消费税（　　）万元。

A.60
B.46.07
C.48.82
D.48.85

答案解析

答案： C

答案解析：进口环节消费税＝（100＋10）×（1＋3‰）×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝13.98（万元）：应纳消费税＝600×10%－13.98×80%＝48.82（万元）。

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第2题

[单选题]下列业务属于增值税视同销售的是（　　）。

A.设有两个机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送同一县（市）其他机构用于销售
B.将货物交付其他单位代销
C.将不动产无偿转让用于公益事业
D.单位的员工为本单位提供取得工资的服务

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至非同一县（市）的其他机构用于销售，需要视同销售；选项C，单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；选项D，属于非经营活动，不征收增值税。

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第3题

[单选题]

纳税人转让旧房不能取得评估价格，土地增值税税务处理正确的是（　　）。

A.不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定实行核定征收
B.能提供购房发票的，可按发票所载金额每年加计10%计算扣除
C.与转让房地产有关的税金不允许扣除
D.计算扣除项目时“每年”是指每满12个月计一年，超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为0.5年

答案解析

答案： A

答案解析：选项B，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。选项C，与转让房地产有关的税金允许扣除。选项D，计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

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第4题

[不定项选择题]下列关于增值税起征点的说法正确的有（　　）。

A.起征点的调整由当地人民政府规定
B.按期纳税的，起征点为月销售额5000～20000元（含本数）
C.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300～500元（含本数）
D.适用范围包括认定为一般纳税人的个体工商户
E.对销售额超过起征点的，对超过部分征收增值税

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项D，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户；选项E，销售额超过起征点的，全额纳税。

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第5题

[不定项选择题]关于购进国内旅客运输服务抵扣增值税进项税额的说法，正确的有（　　）。

A.增值税纸质普通发票不作为进项税额抵扣凭证
B.购进旅客铁路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
C.购进旅客水路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
D.购进旅客公路运输服务，以票面金额按3%计算抵扣进项税额
E.用工单位为本单位接受的劳务派遣员工购进旅客运输服务，允许抵扣进项税额

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，购进铁路旅客运输服务，以票面金额按9%计算抵扣进项税额；选项E，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

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