题目
[组合题]某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生业务如下：（1）销售自行开发的住宅项目（2023年开工建造）6000平方米，取得含税销售额12000万元，该住宅项目可供销售建筑面积为20000平方米，对应的土地出让金总额为19600万元，购进土地使用权时支付相关税费588万元，并取得符合规定的相关票据。（2）支付建筑企业工程款价税合计3000万元，支付房地产经纪公司销售费用价税合计270万元，均取得增值税专用发票，开票方采用一般计税方法。（3）将两年前自行开发的写字楼装修并用于创办共享工作空间，当月支付小规模纳税人装修费价税合计100万元，取得增值税专用发票注明税额2.91万元。（4）取得共享工作空间租赁收入价税合计200万元，物业管理收入价税合计50万元。（5）报销员工国内差旅费，报销票据类型分别为：餐饮普通发票0.3万元、酒店住宿增值税专用发票含税金额4万元、注明员工身份信息的公路客票票面金额0.9万元、注明员工身份信息的电子发票（航空运输电子客票行程单）列明增值税税额1.18万元，以上票据均由增值税一般纳税人开具，另有出租车发票1.5万元。其他相关资料：企业取得上述有关票据均符合规定，需勾选的已在当月勾选抵扣进项税额。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]业务（1）增值税销项税额（ ）万元。
[要求2]业务（2）和（3）可以从销项税额中抵扣的进项税额合计（ ）万元。
[要求3]业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额（ ）万元。
[要求4]该企业当月应纳增值税（ ）万元。
- A、257.33
- B、258.07
- C、272.63
- D、242.77
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：房地产开发企业中的增值税一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，允许从含税销售额中扣除土地价款，以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，适用9%的税率。业务（1）增值税销项税额＝（12000-6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：可以从销项税额中抵扣进项税额合计＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：（1）购进并直接用于消费的餐饮服务取得增值税普通发票，不得抵扣进项税额。（2）购进住宿服务，取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（3）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额；取得注明员工身份信息的电子发票（航空运输电子客票行程单）的，可抵扣进项税额为发票上列明的增值税税额；取得出租车发票，不得抵扣进项税额。（4）业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋1.18＝1.43（万元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：（1）业务（4）的销项税额＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（万元）。（2）当月应纳增值税＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，从事学历教育的学校提供教育服务免征增值税，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构；选项B，自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税；选项C，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：增值税一般纳税人为清包工工程提供的建筑服务，可以选择按照简易计税方法依3%征收率计税。M建筑公司应纳增值税＝650×（1-2%）×3%＝19.11（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下，但是高于税务机关核定的最低计税价格，所以按生产企业的销售价格为消费税计税销售额；选项B，乙公司增值税销项税额＝100×13%＝13（万元）；选项C、E，甲企业应纳消费税＝66×20%＋1000×6×0.5÷10000＝13.5（万元）；选项D，甲企业增值税销项税额＝66×13%＝8.58（万元）。
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