题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税服务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。选项C，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按照适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
2027年12月31日前，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。所以甲公司上述业务增值税销项税额＝（5＋6）÷（1＋6%）×6%＝0.62（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税，纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额不包括清算时与转让房地产有关的税金，尾盘销售发生的与转让房地产有关的税金据实扣除。各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额＝税务机关审核确定相应类型房地产的扣除项目金额合计÷相应类型房地产的可售建筑面积＝（27315-650）÷50000＝0.5333（万元）。甲公司剩余10%对应的扣除项目金额＝50000×10%×0.5333＋50＝2716.5（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
一般纳税人取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和扣除率9%计算进项税额；可抵扣进项税额不计入成本，所以原木的成本（不含运费）＝300×（1-9%）＝273（万元）。该地板厂将收回的80%实木地板以不含税价400万元对外销售，该80%实木地板的受托方计税价格＝（273＋12＋60）÷（1-5%）×80%＝290.53（万元），该地板厂对外销售价格400万元＞受托方计税价格290.53万元，需要申报缴纳消费税，同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业代收代缴消费税＝（273＋12＋60）÷（1-5%）×5%＝18.16（万元），该地板厂应自行申报缴纳消费税＝400×5%-18.16×80%＝5.47（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：选项C，烟叶税是针对境内收购烟叶的单位征收的一种税，进口烟叶，不征收烟叶税；选项D，法律依据为《中华人民共和国烟叶税法》；选项E，烟叶税的比例税率为20%。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：房地产开发企业中的增值税一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，允许从含税销售额中扣除土地价款，以及在取得土地时向其他单位或个人支付的货币形式拆迁补偿费用，适用9%的税率。业务（1）增值税销项税额＝（12000-6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（万元）。
[要求2]
答案解析：可以从销项税额中抵扣进项税额合计＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（万元）。
[要求3]
答案解析：（1）购进并直接用于消费的餐饮服务取得增值税普通发票，不得抵扣进项税额。（2）购进住宿服务，取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（3）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额；取得注明员工身份信息的电子发票（航空运输电子客票行程单）的，可抵扣进项税额为发票上列明的增值税税额；取得出租车发票，不得抵扣进项税额。（4）业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋1.18＝1.43（万元）。
[要求4]
答案解析：（1）业务（4）的销项税额＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（万元）。（2）当月应纳增值税＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（万元）。
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