甲公司为增值税一般纳税人，是省级科技企业孵化器。2023年3月将园区内的办公楼（2022年接受投资转入）出租给在孵企业，取得租金收入20万元，为在孵企业提供其他服务取得的收入如下：经纪代理服务收入8万元、饮食服务收入6万元、打字复印服务收入5万元。甲公司上述业务增值税销项税额（　　）万元。（上述收入均为含税收入）|真题卷（二）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，是省级科技企业孵化器。2023年3月将园区内的办公楼（2022年接受投资转入）出租给在孵企业，取得租金收入20万元，为在孵企业提供其他服务取得的收入如下：经纪代理服务收入8万元、饮食服务收入6万元、打字复印服务收入5万元。甲公司上述业务增值税销项税额（　　）万元。（上述收入均为含税收入）

A.0.62
B.2.73
C.2.27
D.2.44

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答案解析

答案： A

答案解析：自2019年1月1日至2027年12月31日，国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。所以甲公司上述业务增值税销项税额＝（5＋6）÷（1＋6%）×6%＝0.62（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某葡萄酒企业为增值税一般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价为100万元，境外运费为10万元，保险费为0.33万元。本月领用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率为14%。该企业本月应纳消费税（　　）万元。

A.60
B.46.07
C.48.82
D.48.85

答案解析

答案： C

答案解析：进口环节消费税＝（100＋10＋0.33）×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝13.98（万元）；应纳消费税＝600×10%－13.98×80%＝48.82（万元）。

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第2题

[单选题]下列行为属于在我国境内销售无形资产、不动产或服务，应纳增值税的是（　　）。

A.境外单位销售位于我国境内的不动产
B.境内单位销售位于境外的不动产
C.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产
D.境外单位向境内单位提供会议展览地点在境外的会议展览服务

答案解析

答案： A

答案解析：选项A、B，所销售的不动产在境内的属于在境内销售，销售位于境外的不动产不属于在境内销售；选项C，境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产，不属于在境内销售无形资产；选项D，境外单位或者个人向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务，不属于在境内销售服务。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2023年2月基于社会责任将职工食堂改造成对外开放的社区食堂，对孤寡老人以低价提供餐饮服务，取得含税收入40万元，本月取得与收入直接挂钩的财政补贴5万元，对其他社会人员按市场价格提供餐饮服务，取得含税收入135万元；为职工提供免费餐饮服务，成本45万元。甲公司上述业务销项税额（　　）万元。

A.13.16
B.10.61
C.12.88
D.10.19

答案解析

答案： D

答案解析：甲公司上述业务销项税额＝（40＋5＋135）÷（1＋6%）×6%＝10.19（万元）。

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第4题

[单选题]

2023年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（　　）万元。

A.2.05
B.2.17
C.5.35
D.5.72

答案解析

答案： B

答案解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（万元）。

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第5题

[组合题]

位于市区的甲汽车制造厂经营汽车生产销售业务，乙公司为其全资销售子公司，2023年3月甲厂和乙公司的经营业务如下：

（1）甲厂向乙公司销售A型小轿车200辆，每辆不含税售价为120万元。

（2）甲厂向本地汽车4S店销售A型小轿车2000辆，每辆不含税售价为132万元；销售B型小轿车3000辆，每辆不含税售价为26万元；甲厂向消费者直接销售A型小轿车300辆，每辆含税售价为158.2万元。

（3）甲厂以10辆A型小轿车作价1200万元（不含税）向丙汽车4S店出资，丙汽车4S店取得投资后当月全部出售，A型小轿车的每辆平均不含税售价为132万元，最高不含税售价为140万元。

（4）乙公司当月向汽车4S店销售A型小轿车160辆，每辆不含税售价为140万元，直接向消费者销售A型小轿车400辆，每辆含税售价为158.2万元。

（5）乙公司以从甲厂购入的6辆B型小轿车抵偿拖付某企业的场地租金，B型小轿车平均含税售价为33.9万元/辆，最高含税售价为37.29万元/辆。

（6）甲厂转让一幢综合楼，取得不含税转让收入3200万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金。该综合楼为2017年7月1日购置时取得的购房发票上注明价款为2000万元、增值税220万元，进项税额已按规定申报扣除，契税完税凭证上注明已纳契税60万元。计算土地增值税时，该综合楼无评估价格。

已知：甲、乙均为增值税一般纳税人，A、B型轿车消费税税率分别为25%和5%；转让综合楼计算缴纳土地增值税时不考虑印花税和地方教育附加。

根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：选项B，甲厂作为生产企业，应缴纳生产环节的消费税，乙公司不缴纳消费税；选项D，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房、公租房或保障性住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

[要求2]

答案解析：应纳消费税＝140×10×25%＝350（万元）。

[要求3]

答案解析：在零售环节应该加征的消费税＝158.2×300÷（1＋13%）×10%＝4200（万元）。

[要求4]

答案解析：业务（1）应纳消费税＝120×200×25%＝6000（万元）；业务（2）应纳消费税＝132×2000×25%＋26×3000×5%＋158.2×300÷（1＋13%）×（25%＋10%）＝84600（万元）；甲厂当月应缴纳的消费税＝6000＋84600＋350＝90950（万元）。

[要求5]

答案解析：乙公司并非生产企业，只需要缴纳超豪华小汽车零售环节消费税。应纳消费税＝158.2×400÷（1＋13%）×10%＝5600（万元）。

[要求6]

答案解析：扣除项目＝2000×（1＋6×5%）＋（3200×9%－220）×（7%＋3%）＋60＝2666.8（万元）；增值额＝3200－2666.8＝533.2（万元）；增值率＝533.2÷2666.8×100%＝19.99%，税率30%；应纳土地增值税＝533.2×30%＝159.96（万元）。

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