题目
本题来源:注会《税法》真题(二)
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答案解析
答案:
C
答案解析:纳税人已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策,选项 A、B 不当选。纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合规定条件的,可以申请退还留抵税额,选项 C 当选。增值税即征即退项目不参与出口项目“免、抵、退”税计算,选项 D 不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
A,B,D
答案解析:国内增值税中央政府分享 50%,地方政府分享 50%;进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入,选项 A 当选。海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府,其余部分归地方政府,选项 B 当选。车船税属于地方政府固定收入,选项 C 不当选。个人所得税中央与地方政府按 60% 与 40% 的比例分享,选项 D 当选。
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第2题
答案解析
答案:
A,C,D
答案解析:利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现,选项 B 不当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:该企业 5 月份应缴纳铁原矿资源税 =(700+700÷10 000×500)×3%=22.05(万元)
[要求2]
答案解析:该企业 5 月份应缴纳铁选矿资源税 =(500-5)×2%=9.9(万元)
[要求3]
答案解析:纳税人自用应税产品的,资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当日,即5月22日。
[要求4]
答案解析:
该企业 5 月份一般性粉尘的污染当量数 =2×60÷4=30
该企业 5 月份应缴纳环境保护税 =30×3.6=108(元)
[要求5]
答案解析:环境保护税采用“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管方式。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
需要缴纳房产税。
第 1 ~ 2 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×(1-30%)×1.2%=14.28(万元)
[要求2]
答案解析:
业务(2)房产税的纳税人为商贸公司。
第 3 ~ 4 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×(1-30%)×1.2%×4÷12+174.4÷(1+9%)×12%=23.96(万元)
[要求3]
答案解析:
业务(3)房产税的纳税人为商贸公司。
第 5 ~ 10 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×6×(1-30%)×1.2%=42.84(万元)
[要求4]
答案解析:
增值税纳税义务发生时间为 2022 年 1 月 5 日。
依据:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
[要求5]
答案解析:
可以抵扣。
理由:纳税人购进的不动产,兼用于集体福利和一般计税方法计税项目的,其增值税进项税额准予全部抵扣。
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