题目
[组合题]某铁矿开采企业 2023 年 5 月采选原矿 20 000 吨，5 月19 日将 其中的 10 000 吨原矿直接销售，取得不含增值税销售收入 700 万元，另支付运杂费 10 万元。5 月 22 日将 500 吨铁原矿赞助给其他企业。5 000 吨经洗选加工成铁选矿后销售，取得不含增值税销售收入 500 万元，销售收入中包括运杂费5 万元，取得增值税发票。企业在开采过程中产生大气污染物，但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。（其他相关资料：企业所在省规定铁原矿资源税税率为 3%, 铁选矿资源税税率为 2%。一般性粉尘污染当量值为 4 千克，大气污染物每污染当量税额 3.6 元；根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选一般性粉尘的排污系数为 60 千克 / 万吨—铁原矿，不考虑其他污染排放物。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]计算该企业 5 月份应缴纳的铁原矿资源税。
[要求2]
计算该企业 5 月份应缴纳的铁选矿资源税。
[要求3]
回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间。
[要求4]
计算该企业 5 月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。
[要求5]
回答环境保护税的征管方式。
本题来源：注会《税法》真题（二）
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答案解析
[要求1]
答案解析：该企业 5 月份应缴纳铁原矿资源税 =（700+700÷10 000×500）×3%=22.05（万元）
[要求2]
答案解析：该企业 5 月份应缴纳铁选矿资源税 =（500-5）×2%=9.9（万元）
[要求3]
答案解析：纳税人自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当日，即5月22日。
[要求4]
答案解析：
该企业 5 月份一般性粉尘的污染当量数 =2×60÷4=30
该企业 5 月份应缴纳环境保护税 =30×3.6=108（元）
[要求5]
答案解析：环境保护税采用“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管方式。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
海关估价方法应依次使用，但纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的适用次序。选项 B 当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：融资租赁的房产，其房产税纳税义务人为承租人，选项 A 不当选。房屋产权出典的，其房产税纳税义务人为承典人，选项 B 不当选。房产抵押的，其房产税纳税义务人为产权所有人，即抵押人，选项 C 不当选。房产免租期间，其房产税纳税义务人为产权所有人，选项 D 当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续 6 个月以上的，构成常设机构，选项 A 当选。企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何 12 个月中连续或累计超过 183 天的，构成常设机构，选项 B 不当选。缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，选项 C、D 不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，选项 B 不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：张某在我国境内应缴纳的个人所得税 =（1 000 000-60 000）×35%-85 920-200 000=43 080（元）
[要求2]
答案解析：
张某应在取得境外所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内向甲公司所在地主管税务机关申报个人所得税。
[要求3]
答案解析：甲公司应当于次年 2 月 28 日前向其主管税务机关报送外派人员张某的具体情况，包括：姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。
[要求4]
答案解析：
外籍基层技术人员2022年度在我国境内应缴纳个人所得税的工资、薪金收入额=（60 000+35 000）×［1－35 000÷（60 000+35 000）×1÷（2+1）］×11=916 666.67（元）
外籍基层技术人员2022年度在我国境内应缴纳个人所得税=（916 666.67－60 000）×35%－85 920=213 913.33（元）
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