题目
[组合题]某铁矿开采企业 2023 年 5 月采选原矿 20 000 吨，5 月19 日将 其中的 10 000 吨原矿直接销售，取得不含增值税销售收入 700 万元，另支付运杂费 10 万元。5 月 22 日将 500 吨铁原矿赞助给其他企业。5 000 吨经洗选加工成铁选矿后销售，取得不含增值税销售收入 500 万元，销售收入中包括运杂费5 万元，取得增值税发票。企业在开采过程中产生大气污染物，但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。（其他相关资料：企业所在省规定铁原矿资源税税率为 3%, 铁选矿资源税税率为 2%。一般性粉尘污染当量值为 4 千克，大气污染物每污染当量税额 3.6 元；根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选一般性粉尘的排污系数为 60 千克 / 万吨—铁原矿，不考虑其他污染排放物。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算该企业 5 月份应缴纳的铁原矿资源税。
[要求2]
计算该企业 5 月份应缴纳的铁选矿资源税。
[要求3]
回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间。
[要求4]
计算该企业 5 月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。
[要求5]
回答环境保护税的征管方式。
答案解析
[要求1]
答案解析：该企业 5 月份应缴纳铁原矿资源税 =（700+700÷10 000×500）×3%=22.05（万元）
[要求2]
答案解析：该企业 5 月份应缴纳铁选矿资源税 =（500-5）×2%=9.9（万元）
[要求3]
答案解析：纳税人自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当日，即5月22日。
[要求4]
答案解析：
该企业 5 月份一般性粉尘的污染当量数 =2×60÷4=30
该企业 5 月份应缴纳环境保护税 =30×3.6=108（元）
[要求5]
答案解析：环境保护税采用“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管方式。
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本题来源：注会《税法》真题（二）
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拓展练习
第1题
[单选题]下列产品中，暂缓征收消费税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。航空煤油暂缓征收消费税。选项 A、B、C 不当选，选项 D 当选。
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第2题
[单选题]新加坡某居民企业在中国境内从事下列业务的，按规定构成我国常设机构的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续 6 个月以上的，构成常设机构，选项 A 当选。企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何 12 个月中连续或累计超过 183 天的，构成常设机构，选项 B 不当选。缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，选项 C、D 不当选。
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第3题
[单选题]某房地产开发企业 2023 年 5 月拟向税务机关申请延期缴纳 2022 年汇算清缴的企业所得税应纳税款。企业提出的下列诉求中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人申请延期缴纳税款的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批，选项 A、B 不当选。不存在应申报未申报记录且无应缴未缴的税款，纳税人可向税务机关申请开具《无欠税证明》，延期缴纳企业所得税存在应缴未缴税款，选项 C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]房地产开发企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
[不定项选择题]下列向市场监管部门申请一般注销的纳税人，均未处于税务检查状态，无欠税（滞纳金）及罚款，且已缴销增值税专用发票及税控专用设备。税务机关可以对其采用“承诺制”容缺办理税务注销的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业，税务机关可以对其采用“承诺制”容缺办理税务注销。选项 B 不当选。
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