题目
[组合题]某铁矿开采企业 2023 年 5 月采选原矿 20 000 吨，5 月19 日将 其中的 10 000 吨原矿直接销售，取得不含增值税销售收入 700 万元，另支付运杂费 10 万元。5 月 22 日将 500 吨铁原矿赞助给其他企业。5 000 吨经洗选加工成铁选矿后销售，取得不含增值税销售收入 500 万元，销售收入中包括运杂费5 万元，取得增值税发票。企业在开采过程中产生大气污染物，但暂未取得排污许可证且无污染物监测数据。（其他相关资料：企业所在省规定铁原矿资源税税率为 3%, 铁选矿资源税税率为 2%。一般性粉尘污染当量值为 4 千克，大气污染物每污染当量税额 3.6 元；根据生态环境部发布的排放源统计调查制度规定的方法计算的铁矿采选一般性粉尘的排污系数为 60 千克 / 万吨—铁原矿，不考虑其他污染排放物。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算该企业 5 月份应缴纳的铁原矿资源税。
[要求2]
计算该企业 5 月份应缴纳的铁选矿资源税。
[要求3]
回答该企业自用应税产品资源税纳税义务发生时间。
[要求4]
计算该企业 5 月份采选铁原矿应缴纳的环境保护税。
[要求5]
回答环境保护税的征管方式。
本题来源：注会《税法》真题（二）
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答案解析
[要求1]
答案解析：该企业 5 月份应缴纳铁原矿资源税 =（700+700÷10 000×500）×3%=22.05（万元）
[要求2]
答案解析：该企业 5 月份应缴纳铁选矿资源税 =（500-5）×2%=9.9（万元）
[要求3]
答案解析：纳税人自用应税产品的，资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当日，即5月22日。
[要求4]
答案解析：
该企业 5 月份一般性粉尘的污染当量数 =2×60÷4=30
该企业 5 月份应缴纳环境保护税 =30×3.6=108（元）
[要求5]
答案解析：环境保护税采用“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管方式。
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拓展练习
第1题
[单选题]2023 年 1 月，某从事二手车经销业务的一般纳税人销售一台回收的二手车，若购买方要求开具增值税专用发票，适用的增值税征收率为（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按 0.5% 的征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5% 的增值税专用发票。选项 A 当选。
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第2题
[单选题]甲和乙共同拥有一宗位于县城的土地的使用权，面积为 2000 平方米，甲实际使用 1 200 平方米，乙实际使用 800 平方米，当地城镇土地使用税年适用税额为 10 元／平方米，甲就该宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，应以各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲就该宗土地全年应缴纳的城镇土地使用税 = 1 200×10=12 000（元）。
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第3题
[单选题]下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：融资租赁的房产，其房产税纳税义务人为承租人，选项 A 不当选。房屋产权出典的，其房产税纳税义务人为承典人，选项 B 不当选。房产抵押的，其房产税纳税义务人为产权所有人，即抵押人，选项 C 不当选。房产免租期间，其房产税纳税义务人为产权所有人，选项 D 当选。
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第4题
[单选题]某房地产开发公司于 2022 年 1 月通过招拍挂方式取得一宗土地并开始建设甲、乙两栋办公楼，当年 10 月办理竣工备案，原值均为 1000 万元；其中甲栋于竣工次月租赁给他人使用，每月租金 10 万元，乙栋作为存货待售。下列关于该公司房产税纳税义务的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。选项 C 当选。
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第5题
[单选题]某房地产开发企业 2023 年 5 月拟向税务机关申请延期缴纳 2022 年汇算清缴的企业所得税应纳税款。企业提出的下列诉求中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人申请延期缴纳税款的，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批，选项 A、B 不当选。不存在应申报未申报记录且无应缴未缴的税款，纳税人可向税务机关申请开具《无欠税证明》，延期缴纳企业所得税存在应缴未缴税款，选项 C 不当选。
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