在计算企业所得税应纳税所得额时，应对企业取得的各种收入进行确认。下列对企业收入确认时间的表述中，符合税法规定的有（）。|注会《税法》真题（二）-之了课堂

题目

[不定项选择题]在计算企业所得税应纳税所得额时，应对企业取得的各种收入进行确认。下列对企业收入确认时间的表述中，符合税法规定的有（）。

A.广告的制作费根据制作广告的完工进度确认
B.利息收入按债权人实际收到利息的日期确认
C.接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认
D.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

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答案解析

答案： A,C,D

答案解析：利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，选项 B 不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列关于对个人独资企业经营所得核定征收个人所得税的表述中，符合税法规定的是（）。

A.企业经营多业的，应根据其各自业务板块分别确定其适用的应税所得率
B.实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税经营所得的相关优惠政策
C.由查账征收改为适用核定征收后，查账征收下未弥补的亏损可继续弥补
D.当前持有权益性投资的个人独资企业，可选择适用查账征收或核定征收

答案解析

答案： B

答案解析：个人独资企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率，选项 A 不当选。实行查账征收方式的个人独资企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补，选项 C 不当选。自 2022 年 1 月 1 日起，持有权益性投资的个人独资企业一律适用查账征收方式计征个人所得税，选项 D 不当选。

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第2题

[单选题]下列关于房产税纳税义务人的表述中，符合税法规定的是（）。

A.房产融资租赁的，其纳税义务人为出租人
B.商铺出典的，其纳税义务人为商铺产权所有人
C.办公楼抵押的，其纳税义务人为办公楼抵押权人
D.厂房出租免租金期间，其纳税义务人为厂房产权所有人

答案解析

答案： D

答案解析：融资租赁的房产，其房产税纳税义务人为承租人，选项 A 不当选。房屋产权出典的，其房产税纳税义务人为承典人，选项 B 不当选。房产抵押的，其房产税纳税义务人为产权所有人，即抵押人，选项 C 不当选。房产免租期间，其房产税纳税义务人为产权所有人，选项 D 当选。

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第3题

[单选题]购置的下列新车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.个人购买的电动摩托车
B.建筑公司购买的挖掘机
C.地铁公司购买的地铁车辆
D.港口物流公司购买的有轨电车

答案解析

答案： D

答案解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车，选项 D 当选。电动摩托车、挖掘机、地铁车辆不属于应税车辆，选项 A、B、C 不当选。

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第4题

A.企业重组后连续 12 个月不改变重组资产原来的实质性经营活动
B.具有合理商业目的且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的
C.取得股权支付的原主要股东，重组后连续 12 个月内，不得转让所取得的股权
D.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 50% 且收购发生时股权支付金额不低于交易总额的 85%

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（3）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12个月内，不得转让所取得的股权。（4）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（不低于 50%）。（5）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定的比例（不低于 85%）。选项 A、B、C、D 均当选。

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第5题

[不定项选择题]房地产开发企业办理土地增值税清算时，下列费用中，属于房地产开发成本扣除范围的有（）。

A.前期工程费
B.开发间接费用
C.建筑安装工程费
D.公共配套设施费

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，选项 A、B、C、D 均当选。

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