题目
[单选题]2023年3月，因质量问题张某将2022年1月购置的小汽车退回车辆销售企业。该小汽车在购置当月已纳车辆购置税3万元。张某向主管税务机关申请退还车辆购置税并提供相关材料，张某可退还车辆购置税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10%）＝3×（1－1×10%）＝2.7（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题（考生回忆版）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月出租2018年购置的一处仓库。租赁合同约定，租赁期一年，免收第1个月租金，租金2万元/月（不含税）。每季度首月收取租金，甲公司1月收取一季度租金4万元。甲公司上述业务销项税额为（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不缴纳增值税。甲公司上述业务销项税额＝4×9%＝0.36（万元）。
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第2题
[单选题]关于增值税出口退税，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税起征点的说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：选项A，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项D，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括认定为一般纳税人的个体工商户，选项E，销售额超过起征点的，全额纳税。
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第5题
[不定项选择题]甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲乙均为一般纳税人），税务机关核定甲企业白酒的消费税最低计税价格为20万元/吨；2023年3月甲企业向乙公司销售自产白酒，开具增值税专用发票注明数量1000箱，不含税销售额为66万元，乙公司将其全部销售，不含税销售额为100万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。（每箱白酒6瓶，每瓶白酒500克）
答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下，但是高于税务机关核定的最低计税价格，所以按生产企业的销售价格为消费税计税销售额；选项B，乙企业增值税销项税额＝100×13%＝13（万元）；选项C、E，甲企业应纳消费税＝66×20%＋1000×6×0.5÷10000＝13.5（万元）；选项D，甲企业应纳增值税＝66×13%＝8.58（万元）。
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