题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，需要在最终对外销售时缴纳消费税，同时可以抵扣之前环节的消费税；选项 B，不缴纳消费税；选项D，在最终对外销售卷烟时缴纳消费税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：中华人民共和国境外的单位和个人在境内提供应税劳务，在境内未设经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。甲公司当月增值税销项税额＝（500 ＋ 50）×9% ＝ 49.5 （万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项 A，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；选项 B，纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；选项 D，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
允许扣除取得土地使用权所支付的金额＝6 000＋180＋3＝6 183（万元）。
[要求2]
答案解析：
转让环节缴纳的增值税＝20 000÷80%÷（1＋5%）×5%＝1 190.48（万元），允许扣除的转让环节的税金＝1 190.48×（7%＋3%）＝119.05（万元）。
[要求3]
答案解析：
取得土地使用权所支付的金额为6 183万元。房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发成本＝125＋3 500＋500＋800＋73＝4 998（万元）。房地产开发费用＝（450－50）＋（6 183＋4 998）×5%＝959.05（万元）。转让环节的税金为119.05万元。其他扣除项目＝（6 183＋4 998）×20%＝2 236.20（万元）。甲公司准予扣除项目金额合计＝6 183＋4 998＋959.05＋119.05＋2 236.20＝14 495.30（万元）。
[要求4]
答案解析：
不含增值税收入＝20 000÷80%－1 190.48＝23 809.52（万元）。增值额＝23 809.52－14 495.30＝9 314.22（万元）。增值率＝9 314.22÷14 495.30×100%＝64.26%，适用税率为40%，速算扣除数为5%。应缴纳土地增值税＝9 314.22×40%－14 495.30×5%＝3 000.92（万元）。
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