甲企业2022年3月以含税价格65 540 元（成本价为45 666 元）的自产产品与乙公司换取含税价格为 47 460 元的原材料一批，乙企业另支付其交换差价18 080 元，交换货物均适用 13% 增值税税率，成本利润率 8%。双方均为增值税一般纳税人，均对此取得增值税专用发票。甲企业该业务应计算增值税销项税额（　　）元。-之了课堂

题目

[单选题]甲企业2022年3月以含税价格65 540 元（成本价为45 666 元）的自产产品与乙公司换取含税价格为 47 460 元的原材料一批，乙企业另支付其交换差价18 080 元，交换货物均适用 13% 增值税税率，成本利润率 8%。双方均为增值税一般纳税人，均对此取得增值税专用发票。甲企业该业务应计算增值税销项税额（　　）元。

A.7 540.00
B.9 620.00
C.6 318.00
D.2 080.60

本题来源：2022年点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：采用以物易物方式销售，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业应缴纳的销项税额＝ 65 540÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 7 540（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某商贸企业是小规模纳税人，专门从事二手车经营。2023 年 3 月销售其收购的二手车取得含税销售额 32 万元，该批车辆原含税收购价为26 万元；当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额 3 万元，该车辆 2016 年 6 月购置。上述业务当月应缴纳增值税（　　）万元。

A.0.22
B.0.99
C.1.02
D.0.19

答案解析

答案： D

答案解析：

当月应缴纳增值税＝ 32÷（1 ＋ 0.5%）×0.5% ＋ 3÷（1 ＋ 1%）×1% ＝ 0.19（万元）。

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第2题

[单选题]甲航空运输公司于 2022 年 3 月取得航空运输服务不含税收入 500 万元，并按照甲与乙航空货运公司签订的飞机货机舱位互换协议，当月甲利用自有货机舱位为乙公司提供货运服务，取得不含税收入 50 万元。甲利用乙公司货机舱位提供货运服务，支付乙公司不含税运费 40 万元。上述企业均为增值税一般纳税人，甲公司当月增值税销项税额（　　）万元。

A.48
B.49.5
C.45
D.45.95

答案解析

答案： B

答案解析：在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。甲公司当月增值税销项税额＝（500 ＋ 50）×9% ＝ 49.5 （万元）。

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第3题

[单选题]下列业务暂免征收土地增值税的是（　　）。

A.高新技术企业将房产赠与科研机构用于建立科研实验室
B.将房产赠与关联企业
C.房地产开发公司将开发产品用于抵债的
D.合作建房建成后分房自用的

答案解析

答案： D

答案解析：选项 A、B，需要缴纳土地增值税，没有暂免征收土地增值税的规定；选项 C，应视同销售房地产计算缴纳土地增值税。

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第4题

[单选题]

下列业务中，需要在移送环节缴纳消费税的是（　　）。

A.地板厂将委托加工收回的应税实木素板用于连续生产高端实木地板
B.汽车厂将新研制的应税小汽车用于碰撞试验
C.日化厂将自产高档化妆品用于职工福利
D.卷烟厂将自产的烟丝连续生产卷烟

答案解析

答案： C

答案解析：选项 A，需要在最终对外销售时缴纳消费税，同时可以抵扣之前环节的消费税；选项 B，不缴纳消费税；选项D，在最终对外销售卷烟时缴纳消费税。

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第5题

[不定项选择题]

关于增值税一般纳税人计税销售额，下列说法正确的有（　　）。

A.
金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
B.
提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额
C.
经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除佣金和手续费后的余额为销售额
D.
提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费的余额为销售额
E.
航空运输企业以其取得的收入扣除航空燃油费的余额为销售额

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：

选项C，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项E，航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

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