某电子烟消费税纳税人生产的电子烟产品（持有该商标）不含税出厂价为250元/套，该纳税人委托经销商（代理商）销售该电子烟产品，2025年5月经销商（代理商）销售给电子烟批发企业2000套，不含增值税销售额为300元/套。电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%。该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税（）元。|第三节应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]某电子烟消费税纳税人生产的电子烟产品（持有该商标）不含税出厂价为250元/套，该纳税人委托经销商（代理商）销售该电子烟产品，2025年5月经销商（代理商）销售给电子烟批发企业2000套，不含增值税销售额为300元/套。电子烟生产环节消费税税率为36%，批发环节消费税税率为11%。该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税（）元。

A.
216000
B.
180000
C.
66000
D.
55000

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答案解析

答案： A

答案解析：电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税，该纳税人当月应申报缴纳电子烟消费税＝300×2000×36%＝216000（元），选项A当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2025年7月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.04万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（　　）万元。

A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55

答案解析

答案： D

答案解析：当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。

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第2题

[单选题]某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（　　）。

A.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
B.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按购进入库数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
C.外购已税杆头已纳的消费税税款不可以在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
D.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按生产领用数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

答案解析

答案： D

答案解析：以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除的外购已税杆头、杆身、握把的已纳消费税税款。

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第3题

[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）

A.28
B.140.2
C.164.8
D.13.55

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。

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第4题

[单选题]甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2026年5月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。当月甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（　　）元。

A.2631.58
B.3473.68
C.3494.74
D.3684.21

答案解析

答案： C

答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。甲实木地板厂从农业生产者手中收购的用于生产实木地板的原木，以收购发票上注明的收购价款和扣除率9%计算进项税额。材料成本=40000×（1-9%）=36400（元），乙厂应代收代缴的消费税=（36400＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3494.74（元）。

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第5题

[单选题]某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。该地板厂将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（　　）万元。

A.16.84
B.17.48
C.18
D.18.3

答案解析

答案： B

答案解析：乙企业应代收代缴消费税=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）；以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税税款。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。

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