题目
[单选题]某金店为增值税一般纳税人，2021 年 3 月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价款 35 万元，已知旧款金银首饰回收折价 15 万元。该金店当月应计算销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：对金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该金店当月计算的销项税额 =35÷（1+13%）×13%=4.03（万元）。
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本题来源：2021年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]根据期末留抵税额退税政策，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项 A，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；选项 B，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”；选项 C，普通纳税人增量留抵退税的比例是60%；选项 D，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自 2019 年 4 月税款所属期起，连续 6 个月（按季纳税的，连续 2 个季度）增量留抵税额均大于零，且第 6 个月增量留抵税额不低于 50 万元”。
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第2题
[单选题]关于二手车购销业务的增值税处理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依 3% 征收率减按 2% 征收增值税，改为减按 0.5% 征收增值税。
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第3题
[单选题]关于成品油生产企业的消费税政策，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项 A，纳税人自产的应税消费品，用于在建工程的，于移送使用时纳税；选项 B、C、D，成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。
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第4题
[单选题]甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月初库存外购烟丝买价 5 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为 20 万元；月末外购库存烟丝买价
12 万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟 10 箱（标准箱），取得不含税销售额 22 万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：准予抵扣的消费税 =（5+20-12）×30%=3.9（万元）。甲卷烟厂应缴纳消费税 =22×56%+10×150÷10000-3.9=8.57（万元）。
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第5题
[不定项选择题]根据跨境电子商务零售进口商品征税规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项D，完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
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