题目
[单选题]按公司减员增效政策，曲某在距法定退休还有 4 年的 2021 年 3 月办理内部退养手续。当月领取工资 4500 元及一次性补贴 120000 元。曲某当月应缴纳个人所得税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：曲某距离法定退休时间还有 4 年（48 个月），平均分摊一次性收入=120000÷48=2500（元）；2500 元与当月工资 4500 元合并， 减除当月费用扣除标准 5000 元，以其余额为基数确定适用税率（月度税率表）和速算扣除数：（2500+4500）-5000=2000（元），应适用税率 3%，速算扣除数 0；将当月工资 4500元加上当月取得的一次性收入 120000 元，减去费用扣除标准 5000 元，应缴纳的税款=（4500+120000-5000）×3%=3585（元）。
立即查看答案
本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
点击去做题
拓展练习
第2题
[单选题]依据企业所得税相关规定，企业开展的下列活动适用研发费用加计扣除政策的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：下列活动不适用税前加计扣除政策：①企业产品（服务）的常规性升级（选项 C）；②对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；⑤市场调查研究、效率调查或管理研究（选项 A）；⑥作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究（选项 B）。
点此查看答案
第3题
[单选题]某外国籍净吨位为 3000 吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为 30 天，该国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款。该船舶适用的船舶吨税为 30 天期的普通税率 4 元 / 净吨，优惠税率 3 元 / 净吨，该非机动驳船应缴纳船舶吨税（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：本题考核船舶吨税应纳税额的计算（非机动驳船）。非机动驳船按照净吨位船舶税率的 50% 计算，因为题目说已经签订最惠国条款，所以这里应缴纳的船舶吨税=3000×50%×3=4500（元）。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]下列关于耕地占用税征收管理的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项 A：占用基本农田的，应当按照当地适用税额加按 150% 征收。选项 E：农村烈士遗属，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地，免征。
点此查看答案
第5题
[组合题]某机械制造企业 2023 年共计发生研发费用 1291 万元，未形成无形资产。2024 年 3月企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额 968.25 万元，经聘请的税务师进行审核，发现相关事项如下：
（1）2020 年研发投入 1000 万元并形成无形资产，无形资产摊销期 10 年，2023年度摊销金额为 100 万元。
（2）2023 年自行研发投入 594 万元，相关明细如下表（单位：万元）：
（3）2023 年委托关联企业进行产品研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额 220 万元、税额 13.2 万元，该费用符合独立交易原则。
（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用 477 万元，该境外机构在境内未设立机构场所，也无代理人。
根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：自2023年1月1日起，企业的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的 100% 加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200% 税前摊销。该企业事项（1）中无形资产 2023年的摊销金额为 100 万元，研发费用加计扣除的金额 =100×100%=100（万元）。
[要求2]
答案解析：其他相关费用限额 =（200+120+140+80）÷（1-10%）×10%=60（万元）>实际发生额 54 万元。该企业事项（2）中研发费用加计扣除的金额 =594×100%=594（万元）。
[要求3]
答案解析：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。该企业事项（3）中研发费用加计扣除的金额 =220×80%×100%=176（万元）。
[要求4]
答案解析：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。费用实际发生额的 80%=477×80%=381.6（万元）< 境内符合条件的研发费用 2/3，该企业事项（4）中研发费用加计扣除的金额 =381.6×100%=381.6（万元）。
点此查看答案
