题目
本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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答案解析
答案：
A
答案解析：曲某距离法定退休时间还有 4 年（48 个月），平均分摊一次性收入=120000÷48=2500（元）；2500 元与当月工资 4500 元合并， 减除当月费用扣除标准 5000 元，以其余额为基数确定适用税率（月度税率表）和速算扣除数：（2500+4500）-5000=2000（元），应适用税率 3%，速算扣除数 0；将当月工资 4500元加上当月取得的一次性收入 120000 元，减去费用扣除标准 5000 元，应缴纳的税款=（4500+120000-5000）×3%=3585（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项 B：按年计征。选项 C：按次计征。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。选项 D：按次计征。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利暂减按 50% 计入应纳税所得额，适用 20% 的税率计征个人所得税。对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目适用 20% 的比例税率征收个人所得税。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。方某应缴纳个人所得税 =20×50%×20%+600×（1-15%）×20%=104（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B
答案解析：选项 ABDE：纳税人从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4年至第 6 年减半征收企业所得税。上述优惠项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。选项 C：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
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第5题
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项 A：个人独资企业的个人投资者以企业资金为其家庭购买的住房，作为“经营所得”缴纳个人所得税；选项 D：个人从任职的上市公司取得的股票期权，作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税。
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