题目
[单选题]居民个人方某 2018 年 1 月开始持有上市公司 50 万份限售股，限售期间取得股息、红利 20 万元。2021 年 2 月 28 日转让限售股，取得转让收入 600 万元。由于历史原因该限售股成本原值无法准确计算，方某应缴纳个人所得税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利暂减按 50% 计入应纳税所得额，适用 20% 的税率计征个人所得税。对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目适用 20% 的比例税率征收个人所得税。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。方某应缴纳个人所得税 =20×50%×20%+600×（1-15%）×20%=104（万元）。
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本题来源：2021年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲乙双方签订融资性售后回租合同，约定甲方将其持有的一台设备以售后回租方式出售给乙方。下列关于该合同甲乙双方印花税纳税义务的说法，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：在融资性售后回租业务中，对承租人出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同不属于印花税征税范围，不征收印花税。
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第2题
[单选题]中国居民邹某为某单位雇员，2020 年 1至 12 月从单位取得工资 55000 元，2021 年 1至 3 月每月的工资收入为 8000 元，2021 年 3 月份计算邹某工资、薪金所得预扣预缴税款时，累计减除费用是（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自 1 月份起直接按照全年 6 万元计算扣除。
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第3题
[单选题]在一个纳税年度内仅取得经营所得的个人，在计算个人所得税应纳税所得额时，只能在办理汇算清缴时减除的项目是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用 6 万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
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第4题
[不定项选择题]在国际税收实践中，判断法人居民身份的标准有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：法人居民身份的判断标准有：①注册地标准；②实际管理和控制中心所在地标准；③总机构所在地标准；④控股权标准。
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第5题
[不定项选择题]根据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理规定，下列账户无需尽职调查的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：选项 C：同时符合下列条件的退休金账户无需开展尽职调查：①受政府监管；②享受税收优惠；③向税务机关申报账户相关信息；④达到规定的退休年龄等条件时才可取款；⑤每年缴款不超过 5 万美元，或者终身缴款不超过 100 万美元。
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