下列关于母子公司间提供服务的税务处理，符合企业所得税相关规定的是（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]下列关于母子公司间提供服务的税务处理，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.
母子公司均不能提供支付服务费用相关资料的，由税务机关核定扣除金额
B.
母公司以管理费形式向子公司提取的费用不得在子公司企业所得税前扣除
C.
母公司与多个子公司签订服务费用分摊协议的，母公司以实际发生的费用申报纳税
D.
母公司为其子公司提供服务发生的费用不得在母公司企业所得税前扣除

本题来源：第十节特别纳税调整点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：

选项A，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除；选项C，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润申报纳税；选项D，按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

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拓展练习

第1题

[单选题]税务机关在对某企业进行调查时，发现其与关联企业在购进货物时定价存在问题。在进行特别纳税调整时，税务机关按照纳税人从关联方购进商品再销售给无关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利后的金额进行定价的方法。这一转让定价管理方法称为（　　）。

A.成本加成法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法

答案解析

答案： C

答案解析：再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

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第2题

[单选题]一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是（　　）。

A.成本加成法
B.利润分割法
C.交易净利润法
D.可比非受控价格法

答案解析

答案： D

答案解析：一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

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第3题

[不定项选择题]

根据企业所得税特别纳税调整的规定，下列说法正确的有（　　）。

A.
居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告
B.
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档
C.
成本加成法通常适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易
D.
利润分割法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易
E.
预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起10个年度的关联交易

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

选项D，利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。选项E，预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3～5个年度的关联交易。

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第4题

[不定项选择题]

企业与其关联方签署了成本分摊协议，根据成本分摊协议管理的相关规定，其自行分摊的成本不得税前扣除的情形有（　　）。

A.
不符合独立交易原则
B.
不具有合理商业目的和经济实质
C.
严格遵循成本与收益配比原则
D.
已按有关规定备案并提供成本分摊协议的同期资料
E.
自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

答案解析

答案： A,B,E

答案解析：

企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

（1）不具有合理商业目的和经济实质

（2）不符合独立交易原则

（3）没有遵循成本与收益配比原则

（4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

综上，选项A、B、E当选

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第5题

[不定项选择题]

根据同期资料管理的相关规定，企业发生的下列年度关联交易中，应当准备本地文档的有（　　）。

A.
有形资产所有权转让金额超过1亿元
B.
无形资产所有权转让金额超过1亿元
C.
金融资产转让金额超过1亿元
D.
劳务关联交易金额超过4000万元
E.
有形资产使用权转让金额超过2亿元

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元

（2）金融资产转让金额超过1亿元

（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元

（4）其他关联交易金额合计超过4000万元

因此选项B、C、D当选。

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