题目
答案解析
纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳税额＝转让收入额×2%＝200×2%＝4（万元）。
拓展练习
选项A、B、E，属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项C，国债利息收入属于免税收入，转让所得要缴纳企业所得税；选项D，公司债券利息收入没有免税优惠。
选项A，企业按规定取得的出口退税款不属于财政性资金，无须计入企业当年收入总额，不属于不征税收入。
选项C，非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入属于免税收入。
选项E，国债利息属于免税收入。
选项A、B，企业自2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选项E，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
A企业转让股权的纳税义务发生时间为2026年5月31日。
理由：企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
A企业投资确认的股权计税基础为600万元。
该项长期股权投资存在税会差异。
投资当期企业所得税汇算清缴时，纳税调减应纳税所得额300万元。
【提示】会计按权益法核算，投资时以可辨认净资产公允价值×30%的金额计入长期股权投资的入账成本，会计分录如下：
借：长期股权投资——投资成本 900（3000×30%）
贷：银行存款 600
营业外收入 300
营业外收入300万元在税法上不予确认，形成税会差异300万元，应纳税调减300万元。
应补缴房产税＝300×（1－20%）×1.2%÷12×4=0.96（万元）
应补缴的城镇土地使用税＝800×6÷12×11÷10000＝0.44（万元）
合计应补缴金额＝0.96＋0.44＝1.4（万元）
【提示】自建的房屋，自建成之日的次月起，计征房产税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
非正常损失的购进货物及相关运输服务的进项税额不得抵扣，需作进项税额转出处理，应转出进项税额＝60×90%×13%＋60×10%×9%＝7.56（万元）
应补缴城市维护建设税＝7.56×7%＝0.53（万元）
应补缴教育费附加＝7.56×3%＝0.23（万元）
应补缴地方教育附加＝7.56×2%＝0.15（万元）
合计应补缴增值税及附加税费金额＝7.56＋0.53＋0.23＋0.15＝8.47（万元）
应纳税调减160万元。
理由：国债利息收入免税，应纳税调减40万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免税，应纳税调减120万元。
①研发费用应纳税调减198万元。
理由：企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。按照实际发生额的80计入乙公司的境外研发费用，即60×80%＝48（万元），48万元未超过境内符合条件的研发费用2/3的部分（150×2/3＝100万元），所以可以加计扣除金额＝150＋48＝198（万元）。
②业务招待费应纳税调增164万元。
理由：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额1＝330×60%＝198（万元），扣除限额2＝（32000＋1200）×5‰＝166（万元），可税前扣除的业务招待费为166万元，应纳税调增330－166＝164（万元）
①非广告性质赞助支出应纳税调增10万元。
理由：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出不得税前扣除。
②公益性捐赠支出应纳税调增74.78万元。
理由：企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。扣除限额＝1460.13×12%＝175.22（万元），应纳税调增250－175.22＝74.78（万元）。
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