题目
[组合题]2025年8月1日，A企业（居民企业）向B企业（居民企业）投资600万元（投资当日B企业可辨认净资产公允价值为3000万元），A企业占B企业30%的股份。2026年5月1日，A企业转让B企业股权，协议约定转让股权收入1000万元，并于5月31日与丙签署股权转让协议并完成股权变更手续。此时，B企业资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计500万元。
[要求1]A企业转让股权的纳税义务发生时间是什么时候？并说明理由。
[要求2]
A企业投资时应确认的股权计税基础是多少？是否存在税会差异？应如何纳税调整？
[要求3]
分析A企业转让股权如何确认应纳税所得额。
本题来源：第二节 所得税纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析：
A企业转让股权的纳税义务发生时间为2026年5月31日。
理由：企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
[要求2]
答案解析：
A企业投资确认的股权计税基础为600万元。
该项长期股权投资存在税会差异。
投资当期企业所得税汇算清缴时，纳税调减应纳税所得额300万元。
【提示】会计按权益法核算，投资时以可辨认净资产公允价值×30%的金额计入长期股权投资的入账成本，会计分录如下：
借：长期股权投资——投资成本 900（3000×30%）
贷：银行存款 600
营业外收入 300
营业外收入300万元在税法上不予确认，形成税会差异300万元，应纳税调减300万元。
[要求3]
答案解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。即应确认的股权转让所得为1000－600＝400（万元）。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
选项A、B、E，属于符合条件的股息、红利所得，免税；选项C，国债利息收入属于免税收入，转让所得要缴纳企业所得税；选项D，公司债券利息收入没有免税优惠。
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第3题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
选项A，为不得扣除项目；选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；选项E，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。
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