题目

[不定项选择题]某中型企业2025年实际发生并取得合规票据的下列支出,允许在当年企业所得税税前一次性全额扣除的有(  )。
  • A.购建一条单位价值600万元的生产线
  • B.建造、竣工交付使用单位价值3000万元的生产车间
  • C.购进单位价值100万元的二手精密探测仪器
  • D.购进单位价值40万元的货车
  • E.购进价值为100万元的艺术品用于保值增值
本题来源:第二节 所得税纳税申报代办 点击去做题 箭头

答案解析

答案: C,D
答案解析:

选项A、B,企业自2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

选项E,企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理,企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。

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拓展练习

第1题
[单选题]

下列情形中,企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的是(  )。

  • A.

    支付给不在公司任职的独立董事的董事费

  • B.

    个人兼职取得的所得

  • C.

    退休人员再任职取得的所得

  • D.

    在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

答案解析
答案: C
答案解析:

选项A、B、D,按照劳务报酬所得扣缴个人所得税。

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第2题
[单选题]

下列关于员工取得上市公司不可公开交易的股票期权缴纳个人所得税的情形,表述不正确的是(  )。

  • A.

    员工接受股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税

  • B.

    行权时,从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,按照“工资、薪金所得”缴纳个税

  • C.

    个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个税

  • D.

    个人取得上市公司股权激励,经向主管税务机关备案,个人可自取得股权奖励之日起可在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税

答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,根据财政部、税务总局2024年第2号公告规定,自2024年1月1日至2027年12月31日,在上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所上市交易的股份有限公司,授予个人的股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自取得股权奖励之日起,在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的,应在离职前缴清全部税款。

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第3题
[不定项选择题]自2023年1月1日至2027年12月31日,对个体工商户征收的下列税种,享受减半征收的有(  )。
  • A.水资源税
  • B.证券交易印花税
  • C.耕地占用税
  • D.城市维护建设税
  • E.土地增值税
答案解析
答案: C,D
答案解析:自2023年1月1日至2027年12月31日,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税)、城市维护建设税(选项D)、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税(选项C)和教育费附加、地方教育附加。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

不征收收入的内容

财政拨款,各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

国务院规定的其他不征税收入:属于国家投资和资金使用后要求归还本金的,不计入企业当年收入总额;对企业取得的专项用途财政性资金(有文件、有要求、有核算)作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

[要求2]
答案解析:

不征税收入的条件

从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金,凡符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为:

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

[要求3]
答案解析:

作为应税收入更有利。

如果作为不征税收入,其成本费用不得税前扣除,而且不得加计扣除;

如果作为应税收入,不仅成本费用可以税前扣除,而且研发支出可以加计100%扣除,可以多扣除1000万元,因此作为应税收入处理对企业更有利。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

企业发生的工资总额500万元为合理的工资薪金支出,劳务派遣用工工资直接支付给员工个人的,应作为工资薪金,无须调整。

职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元),实际发生80万元,纳税调增10万元;

职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元),实际发生50万元,纳税调增10万元;

职工工会经费扣除限额=500×2%=10(万元),实际发生3万元,未超过限额,无须调整;

工资及三项经费合计纳税调增20万元。

[要求2]
答案解析:职工工会经费税前扣除需取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
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