甲商场为增值税一般纳税人，2026年1月举办促销活动，全部手机9折出售，实际取得的含税收入为400000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏注明。上月销售的手机因质量问题本月发生退货，向消费者退款3000元（开具了红字增值税发票），则甲商场当月的销项税额是（　　）元。|第六节一般计税方法应纳税额计算-之了课堂

题目

[单选题]甲商场为增值税一般纳税人，2026年1月举办促销活动，全部手机9折出售，实际取得的含税收入为400000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏注明。上月销售的手机因质量问题本月发生退货，向消费者退款3000元（开具了红字增值税发票），则甲商场当月的销项税额是（　　）元。

A.45672.57
B.46017.70
C.45027.52
D.42362.83

本题来源：第六节一般计税方法应纳税额计算点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：当月销项税额＝400000÷（1＋13%）×13%－3000÷（1＋13%）×13%＝45672.57（元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（　　）。

A.以物易物方式销售货物，双方分别作购销处理
B.以旧换新方式销售货物，应该以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，不得从销售额中扣减还本支出
D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
E.销售折让可以通过开具红字增值税专用发票从销售额中减除

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

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第2题

[不定项选择题]增值税一般纳税人的下列交易中，属于增值税视同应税交易，计算销项税额的有（　　）。

A.某企业将委托加工收回的货物用于职工福利
B.某企业将外购钢材用于职工食堂的改扩建
C.某企业将自产商品用于赠送
D.某企业将外购商品用于对外赠送
E.某企业将外购饮料用于交际应酬消费

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B、E，外购货物用于集体福利、个人消费不作视同应税交易处理。

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第3题

[单选题]2024年11月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额90万元，进项税额已按规定申报抵扣。2026年2月，该办公楼改用于职工宿舍，截至上期期末该不动产净值率为90%，2026年2月该办公楼应转出进项税额（　　）万元。

A.81.00
B.90.00
C.100.00
D.198. 00

答案解析

答案： A

答案解析：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变，专用于五类不允许抵扣项目的，需要在用途改变的当月根据长期资产净值计算不得抵扣的进项税额并从当期进项税额中扣减，不得抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率。不得抵扣的进项税额＝90×90%＝81（万元）。

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第4题

[单选题]美心公司（增值税一般纳税人）是省级科技企业孵化器。2026年3月将园区内的一栋于2021年购入的办公楼出租给在孵企业，当月取得租金收入25万元，当月为在孵企业提供其他服务取得的收入明细如下：餐饮服务收入10万元；打字复印服务收入5万元；鉴证咨询服务收入10万元。本月美心公司上述业务应确认增值税销项税额（　　）万元。（上述收入均为含税收入）

A.3.48
B.
0.90
C.2.83
D.0.85

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）自2019年1月1日至2027年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务，是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。

（2）本月美心公司应确认的增值税销项税额＝（10＋5）÷（1＋6%）×6%＝0.85（万元）。

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第5题

[单选题]甲企业为增值税一般纳税人，2026年4月其员工因公出差取得如下票据：取得在国内出差注明本单位员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明税额1.16万元；注明本单位员工身份信息的公路客票，票价共计4万元；未注明员工身份信息的出租车发票2万元；道路通行费增值税电子普通发票，注明税额1.5万元。该企业当月可以抵扣增值税进项税额（　　）万元。

A.2.86
B.2.93
C.2.78
D.1.27

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）取得航空运输电子客票行程单的，按发票上列明的增值税税额抵扣进项税额。

（2）取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%。

（3）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。

（4）未注明员工身份信息的出租车发票不得抵扣进项税额。

（5）该企业当月可以抵扣增值税进项税额＝1.16＋4÷（1＋3%）×3%＋1.5＝2.78（万元）。

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