拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项D，销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品时收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应在收取时并入销售额计征消费税。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：
选项C，将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税；
选项D，卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税＝77.22÷（ 1＋13% ）×10%＝ 6.83（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
白酒品牌使用费计入销售额计征消费税；白酒收取的押金在收取时计入销售额计征消费税；
该酒厂本月应缴纳消费税＝[ 300000 ＋（20000 ＋ 23400）÷（1＋13%）] ×20%＋3×1000 ×2 ×0.5 ＝70681.42（元）。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。
计税价格的核定公式如下：每条卷烟最低计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）＝120×（1－30% ）＝84（元），属于甲类卷烟。
已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税；实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。
应纳消费税＝300× 150＋ 84× 250 × 300 ×56%＝3573000（元）。
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